內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 1 號(hào)——審計(jì)計(jì)劃

第一章  總   則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)計(jì)劃，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章    一般原則

第四條  審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次：

(一) 年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分；

(二) 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程所作的綜合安排；

(三) 審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡(jiǎn)。

第五條   年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開(kāi)始前編制完成，并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第六條   內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

第七條   內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。

第三章   年度審計(jì)計(jì)劃

第八條   內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。

第九條   年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；

（二）需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；

（三）各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；

（四）后續(xù)審計(jì)的必要安排。

第十條   在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。

第十一條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)了解以下情況，以評(píng)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度：

（一） 組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)；

（二） 嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同；

（三） 相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量；

（四） 相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化；

（五） 相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng)；

（六） 其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。

第十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。

第十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。

第四章    項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案

第十四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作。

第十五條  在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：

（一） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況；

（二） 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；

（三） 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；

（四） 重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；

（五） 上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；

（六） 上次外部審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)；

（七） 其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。

第十六條  項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一） 審計(jì)目的和審計(jì)范圍；

（二） 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

（三） 審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；

（四） 對(duì)專(zhuān)家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；

（五） 其他有關(guān)內(nèi)容。

第十七條  審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。

第十八條  審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一） 具體審計(jì)目的；

（二） 具體審計(jì)方法和程序；

（三） 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；

（四） 其他有關(guān)內(nèi)容。

第十九條  審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度。

第五章     附   則

第二十條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條  本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 2 號(hào)——審計(jì)通知書(shū)

第一章    總  則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)的編制與發(fā)送，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條  本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)通知書(shū)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書(shū)面文件。

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章    審計(jì)通知書(shū)的編制與發(fā)送

第四條  審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：

(一) 被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；

(二) 審計(jì)目的及審計(jì)范圍；

(三) 審計(jì)時(shí)間；

(四) 被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；

(五) 審計(jì)小組名單；

(六) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。

第五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書(shū)。

第六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

第七條  審計(jì)通知書(shū)主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門(mén)。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。

第三章   附  則

第八條   本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第九條                   本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 3 號(hào)——審計(jì)證據(jù)

第一章   總  則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獲取及處理，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條   本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。

第三條   本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章   一般原則

第四條   內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括下列幾種：

（一）書(shū)面證據(jù)；

（二）實(shí)物證據(jù)；

（三）視聽(tīng)電子證據(jù)；

（四）口頭證據(jù)；

（五）環(huán)境證據(jù)。

第五條   內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。

(一)  充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議；

(二)  相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議；

(三)  可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。

第六條  審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。

第七條   內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：

（一） 適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?/span>

（二） 合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。

（三） 成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對(duì)比。但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。

（四） 具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。

第三章  審計(jì)證據(jù)的獲取與處理

第八條   內(nèi)部審計(jì)人員可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù)：

（一） 審核；

（二） 觀察；

（三） 監(jiān)盤(pán)；

（四） 詢(xún)問(wèn)；

（五） 函證；

（六） 計(jì)算；

（七） 分析性復(fù)核。

第九條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第十條  內(nèi)部審計(jì)人員可聘請(qǐng)其他專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問(wèn)題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。

第十一條 對(duì)于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。

第十二條  內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)、篩選和匯總工作，保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。

第十四條 在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來(lái)源的可靠程度。

第四章  附  則

第十五條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十六條  本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 4 號(hào)——審計(jì)工作底稿

第一章  總  則

第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到以下目的：

（一） 為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)；

（二） 說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

（三） 為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)；

（四） 證實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；

（五） 為以后的審計(jì)工作提供參考；

（六） 提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

第五條  審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。

第六條  審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤(pán)、膠片或其他有效的信息載體。無(wú)紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。

第七條  審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：

（一） 內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；

（二） 審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的記錄；

（三） 獲取的各種類(lèi)型審計(jì)證據(jù)的記錄；

（四） 其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。

第八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。

第三章  審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核

第九條  審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：

（一） 被審計(jì)單位的名稱(chēng)；

（二） 審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期；

（三） 審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果記錄；

（四） 審計(jì)結(jié)論；

（五） 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；

（六） 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見(jiàn)；

（七） 索引號(hào)及頁(yè)次；

（八） 審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。

第十條  審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。

第十一條  審計(jì)工作底稿應(yīng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。

第十二條  審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。

第十三條  在審計(jì)作業(yè)中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。

第十四條  如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見(jiàn)中加以說(shuō)明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。

第四章  審計(jì)工作底稿的整理與使用

第十五條  內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。

第十六條  審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門(mén)保管。

第十七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門(mén)依法進(jìn)行查閱的除外。

第五章  附  則

第十八條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十九條  本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員審查與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條  本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

（一） 遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；

（二） 信息的真實(shí)、可靠；

（三） 資產(chǎn)的安全、完整；

（四） 經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；

（五） 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

第五條 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。

第六條 控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：

（一） 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類(lèi)型；

（二） 管理層的經(jīng)營(yíng)理念；

（三） 管理層倡導(dǎo)的組織文化；

（四） 法人治理結(jié)構(gòu)；

（五） 各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；

（六） 人力資源政策及其執(zhí)行。

第七條 風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容：       

（一） 識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)；

（二） 建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

第八條 控制活動(dòng)主要包括以下內(nèi)容：       

（一） 所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；

（二） 不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；

（三） 有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；

（四） 資產(chǎn)和記錄的接近限制；

（五） 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。

第九條 信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：

（一） 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；

（二） 保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；

（三） 保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。

第十條 監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；

（二）管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。

第十一條  建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級(jí)管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴(lài)于組織所有人員的參與。

第十二條 內(nèi)部控制是對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對(duì)保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有作用。

第三章  內(nèi)部控制的審查與評(píng)價(jià)

第十三條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍栽u(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：

(一) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；

(二) 管理權(quán)限的集中程度；

(三) 管理行為守則的健全性和有效性；

(四) 管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度；

(五) 組織文化的內(nèi)容及組織成員對(duì)此的理解與認(rèn)同；

(六) 法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；

(七) 組織各階層人員的知識(shí)與技能；

(八) 組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；

(九) 重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱(chēng)程度及其勝任能力；

(十) 員工聘用程序及培訓(xùn)制度；

(十一) 員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。

第十四條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：

（一） 可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；

（二） 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來(lái)的后果；

（三） 對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；

（四） 風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。

第十五條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：

 (一) 控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性；

 (二) 控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避；

 (三) 控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；

 (四) 控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。

第十六條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：

（一） 獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力；

（二） 信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；

（三） 信息傳遞渠道的便捷與暢通；

（四） 管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

第十七條  內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報(bào)告；

（二）如果管理層沒(méi)有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

第十八條  內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對(duì)全部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以只對(duì)部分控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十九條  內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問(wèn)卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。 

第四章  內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告

第二十條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。

第二十一條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計(jì)。

第五章 附  則

第二十二條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條  本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 6 號(hào)——舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告

第一章  總   則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條  本準(zhǔn)則所稱(chēng)舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章  一般原則

第四條  組織管理層應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。

第五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。

第六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：

（一） 具有預(yù)防、識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

（二） 根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（三） 運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為；

（四） 發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。

第七條  內(nèi)部審計(jì)并非專(zhuān)為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。

第八條   損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類(lèi)舞弊行為：

（一） 收受賄賂或回扣；

（二） 將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；

（三） 貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)；

（四） 使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；

（五） 故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；

（六） 泄露組織的商業(yè)秘密；

（七） 其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。

第九條  謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國(guó)家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類(lèi)舞弊：

（一） 支付賄賂或回扣；

（二） 出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；

（三） 故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；

（四） 隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息；

（五） 從事違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（六） 偷逃稅款；

（七） 其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。

第十條  組織應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。

第三章  舞弊的預(yù)防

第十一條  舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以?xún)?nèi)。

第十二條  建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。

第十三條  內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊：

（一） 組織目標(biāo)的可行性；

（二） 控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性；

（三） 員工行為規(guī)范的合理性和有效性；

（四） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性；

（五） 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；

（六） 管理信息系統(tǒng)的有效性。

第十四條  除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況：

（一） 管理人員品質(zhì)不佳；

（二） 管理人員遭受異常壓力；

（三） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)；

（四） 組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；

（五） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。

第十五條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來(lái)源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。

第四章    舞弊的檢查

第十六條  舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。

第十七條  舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專(zhuān)業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專(zhuān)家實(shí)施。

第十八條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查：

（一） 評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；

（二） 對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估；

（三） 設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；

（四） 在舞弊檢查過(guò)程中與組織適當(dāng)管理層、專(zhuān)業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專(zhuān)家保持必要的溝通；

（五） 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。

第十九條  在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿(mǎn)足下列要求：

（一） 確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施；

（二） 設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)組織未來(lái)檢查類(lèi)似舞弊行為提供指導(dǎo)；

（三） 使內(nèi)部審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。

第五章    舞弊的報(bào)告

第二十條  舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書(shū)面或口頭形式向適當(dāng)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。

第二十一條  在舞弊檢查過(guò)程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告：

（一） 可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查；

（二） 舞弊行為已導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)；

（三） 發(fā)現(xiàn)犯罪線(xiàn)索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。

第二十二條  內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

（一） 報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見(jiàn)、提出的建議及糾正措施；

（二） 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告；

（三） 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題，應(yīng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。

第六章    附    則

第二十三條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條  本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 7 號(hào)——審計(jì)報(bào)告

第一章   總  則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制和出具審計(jì)報(bào)告，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條  本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章   一般原則

第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過(guò)程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。

第五條  審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

(一) 審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)；

(二) 審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；

(三) 審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解；

(四) 審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施；

(五) 審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

(六) 審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。  

第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。

第七條 審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對(duì)保證。

第三章  審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

第八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：

(一) 標(biāo)題；

(二) 收件人；

(三) 正文；

(四) 附件：

(五) 簽章；

(六) 報(bào)告日期。

第九條 審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

(一) 審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；

(二) 審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明；

(三) 審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)；

(四) 審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見(jiàn)；

(五) 審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。

第十條 審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。

第四章   審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā)

第十一條  審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)單位征求反饋意見(jiàn)。

第十二條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。

第十三條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第十四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。

第十五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。

第五章  附  則

第十六條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十七條  本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 8 號(hào)——后續(xù)審計(jì)

第一章  總  則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)的效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章 一般原則

第四條 被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。

第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)。

第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并把它作為年度審計(jì)計(jì)劃的一部分。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計(jì)可以作為下次審計(jì)工作的一部分。

第八條 當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采取糾正措施，并做出書(shū)面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告。

第三章   后續(xù)審計(jì)程序

第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排，編制審計(jì)方案。

第十條 編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素：

（一） 審計(jì)決定和建議的重要性；

（二） 糾正措施的復(fù)雜性；

（三） 落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；

（四） 糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；

（五） 被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)分析原有審計(jì)決定和建議是否仍然可行。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計(jì)決定和建議不再適用時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的修訂。

第十二條 對(duì)于已采取糾正措施的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時(shí)可提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果，向被審計(jì)單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9 號(hào)——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)

                       第一章   總  則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)督導(dǎo)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

                       第二章    一般原則

第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級(jí)督導(dǎo)人員的責(zé)任。

第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作。

第六條 對(duì)于重大或敏感的審計(jì)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧M可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。

第七條 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。

（一）督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；

（二）實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專(zhuān)業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

（三）實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。

第八條 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。

                       第三章   審計(jì)督導(dǎo)的內(nèi)容與方法

第九條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能。

第十條  督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，制定可行的審計(jì)方案。

第十一條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題修訂審計(jì)方案。

第十二條 督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計(jì)人員所編工作底稿的質(zhì)量。

第十三條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。

第十四條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性，審計(jì)建議的可行性。

第十五條 對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。

第十六條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問(wèn)題。

第十七條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況。

                       第四章  附  則

第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十九條  本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 10 號(hào)—內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)

                      第一章  總  則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

                      第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，以實(shí)現(xiàn)以下目的：

（一） 確保充分的審計(jì)范圍；

（二） 減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率；

（三） 共享審計(jì)成果，降低審計(jì)成本；

（四） 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作；

（五） 維護(hù)組織利益。

第五條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。

第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。

                      第三章  協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在外部審計(jì)為本組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)做好協(xié)調(diào)工作。

第八條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，可以通過(guò)定期會(huì)議、不定期會(huì)面或其他溝通方式進(jìn)行。

第九條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面：

（一） 與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通；

（二） 配合外部審計(jì)工作；

（三） 評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量；

（四） 利用外部審計(jì)工作成果。

第十條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便在審閱后相互評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，利用對(duì)方的工作成果。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)相互交流審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。

                      第四章   附  則

第十四條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十五條  本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)--結(jié)果溝通

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過(guò)程。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章 一般原則

第四條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解。

第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級(jí)責(zé)任，積極有效的進(jìn)行溝通。

第六條 被審計(jì)單位應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通，并及時(shí)反饋意見(jiàn)。

第七條 結(jié)果溝通一般采取書(shū)面或口頭方式，也可采用其他適當(dāng)方式。

第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。

第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書(shū)面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。

第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法

第十條 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)概況；

（二）審計(jì)依據(jù)；

（三）審計(jì)結(jié)論；

（四）審計(jì)決定;

（五）審計(jì)建議。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)結(jié)果溝通。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行溝通。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充分的交流。

第四章 附 則

　　第十四條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十五條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)──遵循性審計(jì)

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施遵循性審計(jì)的行為，明確相關(guān)責(zé)任，保證遵循性審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)遵循性審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章 一般原則

第四條 組織管理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。

第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評(píng)價(jià)組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。

第六條 遵循性審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一，是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中不可缺少的環(huán)節(jié)。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計(jì)中的保密工作。

第三章 遵循性審計(jì)的內(nèi)容和方法

第八條 遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：

（一）國(guó)家相關(guān)法規(guī)的遵循情況；

（二）行業(yè)、部門(mén)政策的遵循情況；

（三）組織經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況；

（四）組織經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況；

（五）組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；

（六）組織簽定的各類(lèi)合同的遵循情況；

（七）其它標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況。

第九條 在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮向以下方面詢(xún)問(wèn)相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)：

（一）組織經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人；

（二）組織的法律顧問(wèn)；

（三）投資人、合同方；

（四）政府及其他主管機(jī)構(gòu)；

（五）外部審計(jì)人員；

（六）其他。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況：

（一）受到政府有關(guān)部門(mén)的調(diào)查或處罰；

（二）重要的法律訴訟；

（三）異常的交易或事項(xiàng)；

（四）計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)；

（五）信息嚴(yán)重失真或資料不完整；

（六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無(wú)效；

（七）其他可能導(dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。

第十一條 在實(shí)施遵循性審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中。

第十二條 在評(píng)價(jià)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況時(shí)，若相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存在不一致，應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行處理：

（一）國(guó)家制定的法規(guī)之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)立法法》的規(guī)定處理；

（二）行業(yè)、部門(mén)的政策之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)由其共同的上一級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決和解釋?zhuān)?/span>

（三）組織內(nèi)部的計(jì)劃、預(yù)算、程序之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)制定者的管理層次由高至低進(jìn)行取舍；

（四）涉及合同問(wèn)題，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定處理。

第十三條 當(dāng)有證據(jù)表明組織可能存在嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)，或嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)事實(shí)告知適當(dāng)管理層。

第十四條 遵循性審計(jì)情況和結(jié)果必須反映在審計(jì)報(bào)告中。對(duì)嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

第四章 附 則

　　第十五條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)──評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量

                        第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，有效利用外部審計(jì)成果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作過(guò)程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

                        第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在需要利用外部審計(jì)工作成果，以減少重復(fù)工作、提高審計(jì)效率時(shí)，應(yīng)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　第五條 在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，合理利用外部審計(jì)成果。

　　第六條 評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，可以按照評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、評(píng)價(jià)實(shí)施和評(píng)價(jià)報(bào)告三個(gè)階段進(jìn)行。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

                       第三章 評(píng)價(jià)準(zhǔn)備

　　第八條 在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮以下因素：

　?。ㄒ唬┰u(píng)價(jià)活動(dòng)的必要性；

　?。ǘ┰u(píng)價(jià)活動(dòng)的可行性；

　?。ㄈ┰u(píng)價(jià)活動(dòng)預(yù)期結(jié)果的有效性。

　　第九條 在決定對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方案。評(píng)價(jià)方案應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　　（一）評(píng)價(jià)目的；

　?。ǘ┰u(píng)價(jià)工作的時(shí)間安排；

　?。ㄈ┰u(píng)價(jià)的主要內(nèi)容與步驟；

　?。ㄋ模┰u(píng)價(jià)的依據(jù)；

　?。ㄎ澹┰u(píng)價(jià)工作的主要方法；

　?。┰u(píng)價(jià)人員的分工。

　　第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)取得反映外部審計(jì)工作質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告及其它相關(guān)資料。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)詳細(xì)了解外部審計(jì)所采用的審計(jì)準(zhǔn)則及其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中與組織之間協(xié)調(diào)的情況。

　　第十二條 如果有必要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就評(píng)價(jià)事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ā?/span>

                        第四章 評(píng)價(jià)實(shí)施

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┩獠繉徲?jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性；

　　（二）外部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；

　?。ㄈ┩獠繉徲?jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性；

　?。ㄋ模┩獠繉徲?jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)；

　?。ㄎ澹┩獠繉徲?jì)所用審計(jì)程序及方法的適當(dāng)性；

　?。┩獠繉徲?jì)所用審計(jì)依據(jù)的有效性；

　?。ㄆ撸┩獠繉徲?jì)范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要求的一致性。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的差異。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，可以采用審核、觀察、詢(xún)問(wèn)等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將評(píng)價(jià)工作過(guò)程記錄于工作底稿中。

                         第五章 評(píng)價(jià)報(bào)告

　　第十七條 在形成外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)結(jié)論之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門(mén)與相關(guān)人員的意見(jiàn)。

　　第十八條 評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量應(yīng)編制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┰u(píng)價(jià)報(bào)告的名稱(chēng)；

　　（二）被評(píng)價(jià)外部審計(jì)組織的名稱(chēng)；

　?。ㄈ┰u(píng)價(jià)目的；

　?。ㄋ模┰u(píng)價(jià)的主要內(nèi)容；

　　（五）評(píng)價(jià)結(jié)果；

　?。┰u(píng)價(jià)報(bào)告編制的時(shí)間。

　　第十九條 編制對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時(shí)。

                         第六章 附 則

第二十條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號(hào)──利用外部專(zhuān)家服務(wù)

                         第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外部專(zhuān)家服務(wù)的行為，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)利用外部專(zhuān)家服務(wù)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專(zhuān)門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

                         第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專(zhuān)家服務(wù)。利用外部專(zhuān)家服務(wù)是為了獲取充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　第五條 外部專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專(zhuān)家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專(zhuān)家服務(wù)：

　?。ㄒ唬┨囟ㄙY產(chǎn)的評(píng)估；

　　（二）工程項(xiàng)目的評(píng)估；

　?。ㄈ┊a(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題；

　　（四）信息技術(shù)問(wèn)題；

　?。ㄎ澹┭苌鹑诠ぞ邌?wèn)題；

　　（六）舞弊及安全問(wèn)題；

　　（七）法律問(wèn)題；

　?。ò耍╋L(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題；

　?。ň牛┢渌?。

　　第八條 外部專(zhuān)家可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從組織外部聘請(qǐng)，也可在組織內(nèi)部指派。

                         第三章 對(duì)外部專(zhuān)家的聘請(qǐng)

　　第九條 在聘請(qǐng)外部專(zhuān)家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專(zhuān)家的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮以下影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀?/span>

　?。ㄒ唬┩獠繉?zhuān)家與被審計(jì)單位之間是否存在重大利益關(guān)系；

　?。ǘ┩獠繉?zhuān)家與被審計(jì)單位管理層重要人員是否存在私人關(guān)系；

　?。ㄈ┩獠繉?zhuān)家與審計(jì)事項(xiàng)之間是否存在專(zhuān)業(yè)關(guān)系；

　　（四）其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍?/span>

　　第十條 在聘請(qǐng)外部專(zhuān)家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮其專(zhuān)業(yè)資格、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲望等。

　　第十一條 在利用外部專(zhuān)家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專(zhuān)家簽訂書(shū)面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┩獠繉?zhuān)家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；

　?。ǘ┩獠繉?zhuān)家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；

　?。ㄈ┰趯徲?jì)報(bào)告中可能提及外部專(zhuān)家的情形；

　　（四）外部專(zhuān)家利用相關(guān)資料的范圍；

　?。ㄎ澹﹫?bào)酬及其支付方式；

　?。?duì)保密性的要求；

　?。ㄆ撸┻`約責(zé)任。

                        第四章 對(duì)外部專(zhuān)家服務(wù)結(jié)果的評(píng)價(jià)與利用

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在利用外部專(zhuān)家服務(wù)結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其充分性、相關(guān)性及可靠性。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家服務(wù)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　?。ㄒ唬┩獠繉?zhuān)家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性；

　?。ǘ┩獠繉?zhuān)家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。

　　第十四條 在利用外部專(zhuān)家服務(wù)時(shí)，如果有必要，應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中提及。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部專(zhuān)家服務(wù)評(píng)價(jià)后，如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無(wú)法形成充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，且無(wú)法通過(guò)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中具體說(shuō)明原因。

                        第五章 附 則

　　第十六條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十七條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第15號(hào)──分析性復(fù)核

                        第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核的行為，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

                        第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，在審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：

　?。ㄒ唬┐_認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成程度；

　?。ǘ┌l(fā)現(xiàn)意外差異；

　　（三）分析潛在的差異和漏洞；

　?。ㄋ模撛诘牟缓戏ê筒缓弦?guī)的行為。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獲取與以下事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)：

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；

　?。ǘ┍粚徲?jì)事項(xiàng)的總體合理性；

　?。ㄈ┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴(yán)重程度；

　?。ㄋ模┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性；

　?。ㄎ澹┯?jì)劃、預(yù)算的完成情況；

　?。┢渌马?xiàng)。

　　分析性復(fù)核所獲取的審計(jì)證據(jù)主要為間接證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員不能僅依賴(lài)分析性復(fù)核結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論。

　　第七條 分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式：

　　（一）財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；

　?。ǘ?shí)物量信息與貨幣量信息；

　?。ㄈ╇娮訑?shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息；

　?。ㄋ模┙^對(duì)數(shù)信息與相對(duì)數(shù)信息。

　　第八條 執(zhí)行分析性復(fù)核時(shí)，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮以下因素以確定對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴(lài)程度：

　?。ㄒ唬┓治鲂詮?fù)核的目標(biāo)；

　?。ǘ┍粚徲?jì)單位的性質(zhì)；

　?。ㄈ┮咽占畔①Y料的充分性、相關(guān)性和可靠性；

　?。ㄋ模┮酝鶎徲?jì)中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果；

　?。ㄎ澹┮酝鶎徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。

                       第三章 分析性復(fù)核的執(zhí)行

　　第十條 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬?dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)；

　　（二）將當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；

　?。ㄈ?dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；

　?。ㄋ模⒈粚徲?jì)單位信息與組織其他部門(mén)類(lèi)似信息相比較并作差異分析；

　?。ㄎ澹⒈粚徲?jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；

　?。?duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；

　?。ㄆ撸?duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。

　　第十一條 執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括：

　?。ㄒ唬┖?jiǎn)易比較法；

　?。ǘ┍嚷史治龇?；

　?。ㄈ┙Y(jié)構(gòu)分析法；

　?。ㄋ模┶厔?shì)分析法；

　　（五）回歸分析法；

　　（六）其他技術(shù)方法。

　　內(nèi)部審計(jì)人員可以單獨(dú)或聯(lián)合使用以上方法。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，幫助編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分析性復(fù)核，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以獲取審計(jì)證據(jù)。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其它審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。

                        第四章 對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的利用

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素：

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)事項(xiàng)的重要性；

　?。ǘ﹥?nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性；

　?。ㄈ┇@取信息的便捷性和可靠性；

　?。ㄋ模┓治鲂詮?fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時(shí)，應(yīng)采用以下方法對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)：

　?。ㄒ唬┰?xún)問(wèn)管理層獲取其解釋和答復(fù)；

　?。ǘ?shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；

　?。ㄈ┤绻芾韺記](méi)有作出恰當(dāng)?shù)慕忉專(zhuān)瑧?yīng)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試，執(zhí)行其它審計(jì)程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。

                        第五章 附 則

　　第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十九條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)－－風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章　一般原則

　　第四條　風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。

　　第五條　組織管理層負(fù)責(zé)確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，建立、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并使之有效運(yùn)行。

　　第六條　風(fēng)險(xiǎn)管理包括以下主要階段：

　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；

　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。即對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其發(fā)生的可能性及影響程度；

　?。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。即采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)。

　　第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。

　　第八條　風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門(mén)兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。

第三章　風(fēng)險(xiǎn)管理的審查與評(píng)價(jià)

　　第九條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。

　　第十條　外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素：

　?。ㄒ唬﹪?guó)家法律、法規(guī)及政策的變化；

　?。ǘ┙?jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；

　?。ㄈ┛萍嫉目焖侔l(fā)展；

　?。ㄋ模┬袠I(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化；

　?。ㄎ澹┳匀粸?zāi)害及意外損失；

　?。┢渌?。

　　第十一條　內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素：

　?。ㄒ唬┙M織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；

　?。ǘ┙M織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)；

　?。ㄈ┙M織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；

　?。ㄋ模┙M織信息系統(tǒng)的故障或中斷；

　?。ㄎ澹┙M織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求；

　?。┢渌?/span>

　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注以下兩個(gè)要素：

　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；

　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。

　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行。

　　（一）定性方法。是指運(yùn)用定性術(shù)語(yǔ)評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度；

　　（二）定量方法。是指運(yùn)用數(shù)量方法評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。

　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

　　（一）已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的特征；

　　（二）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

　?。ㄈ┕芾韺舆M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；

　?。ㄋ模┏杀拘б娴目己伺c衡量；

　　（五）其他。

　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　?。ㄒ唬┒ㄐ苑椒ǖ牟捎眯枰浞挚紤]相關(guān)部門(mén)或人員的意見(jiàn)，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；

　　（二）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；

　　（三）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。

　　第十六條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括以下幾個(gè)方面：

　?。ㄒ唬┗乇?。是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；

　?。ǘ┙邮?。是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；

　?。ㄈ┙档?。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi)；

　?。ㄋ模┓謸?dān)。是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。

　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

　?。ㄒ唬┎扇★L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；

　?。ǘ┎扇〉娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)；

　?。ㄈ┏杀拘б娴目己伺c衡量。

　　第十八條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告審查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。

　　第十九條　風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，必要時(shí)應(yīng)出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

第四章　附則

　　第二十條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十一條　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)－－重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中合理運(yùn)用重要性原則和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱(chēng)重要性，是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。

　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章　一般原則

　　第四條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，確定重要性，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第五條　內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)。

　　第六條　內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。

　　第七條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

　　第八條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。

　　第九條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程記錄于審計(jì)工作底稿。

第三章　重要性

　　第十條　內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性作出初步判斷，合理估計(jì)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。

　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)范圍中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的重要性作出判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

　　（一）相關(guān)管理層的需要；

　?。ǘ┍粚徲?jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受法律、法規(guī)的影響程度；

　　（三）被審計(jì)單位在組織中的重要程度；

　　（四）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的預(yù)估。

　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。

　　第十三條　在審計(jì)過(guò)程中如需修改審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新考慮部分或全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷，考慮其性質(zhì)、數(shù)量對(duì)管理層決策及對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度。

　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性作出評(píng)價(jià)。

　　第十六條　在審計(jì)報(bào)告提交前，如果被審計(jì)單位已就經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷作了糾正，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)此作出說(shuō)明。

第四章　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　第十七條　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┲卮蟛町惢蛉毕蒿L(fēng)險(xiǎn)。是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；

　?。ǘz查風(fēng)險(xiǎn)。是指審計(jì)人員未能通過(guò)審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。

　　第十八條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，考慮下列事項(xiàng)，評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：

　?。ㄒ唬┕芾韺拥钠返潞湍芰?；

　?。ǘ┕芾韺釉馐艿漠惓毫?；

　?。ㄈ┲匾獚徫蝗藛T的變動(dòng)情況；

　　（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性；

　?。ㄎ澹┯绊懕粚徲?jì)單位的環(huán)境因素；

　?。┤菀资軗p失或被挪用的資產(chǎn)；

　?。ㄆ撸┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；

　?。ò耍﹥?nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估；

　　（九）其他。

　　第十九條　內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：

　　（一）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；

　?。ǘ┎殚啽粚徲?jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資料；

　?。ㄈ┎殚啽粚徲?jì)單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件；

　?。ㄋ模z查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄；

　?。ㄎ澹┯^察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；

　　（六）選擇若干交易進(jìn)行測(cè)試。

　　第二十條　重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)有直接影響。重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)水平越高，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施更為詳細(xì)的檢查程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

　　第二十一條　內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：

　?。ㄒ唬徲?jì)抽樣方法的應(yīng)用；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性；

　?。ㄋ模┢渌?。

　　第二十二條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。

第五章　附則

　　第二十三條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號(hào)－－審計(jì)抽樣

第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過(guò)程。

　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章　一般原則

　　第四條　確定抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計(jì)單位與審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。

　　第五條　抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。

　?。ㄒ唬┫嚓P(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；

　　（二）完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項(xiàng)目的實(shí)際情況；

　　（三）經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則。

　　第六條　在審計(jì)抽樣過(guò)程中，可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用。

　　第七條　抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計(jì)總體相似的特征。

　　第八條　內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　第九條　抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性?xún)蓚€(gè)方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。

第三章　抽樣程序和方法

　　第十條　審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案；

　　（二）選取樣本；

　?。ㄈ?duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測(cè)試；

　?。ㄋ模┰u(píng)價(jià)樣本；

　?。ㄎ澹└鶕?jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征；

　?。┬纬山Y(jié)論。

　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲?jì)總體。是指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位組成的整體；

　　（二）抽樣單位。是指構(gòu)成審計(jì)總體的單位項(xiàng)目；

　?。ㄈ颖尽Ｊ侵冈诔闃舆^(guò)程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整體；

　?。ㄋ模┱`差。是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；

　　（五）可容忍誤差。是指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；

　　（六）預(yù)計(jì)總體誤差。是指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；

　?。ㄆ撸┛煽砍潭?。是指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；

　?。ò耍┏闃语L(fēng)險(xiǎn)。是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性；

　?。ň牛颖玖?。是指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；

　?。ㄊ┢渌蛩亍?/span>

　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)合理確定預(yù)計(jì)總體誤差、可容忍誤差和可靠程度的水平。

　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求及審計(jì)對(duì)象的特征選擇不同的審計(jì)抽樣方法。審計(jì)抽樣方法分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩種。

　?。ㄒ唬┙y(tǒng)計(jì)抽樣是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對(duì)總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法；

　　（二）非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員根據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣和推斷總體的方法；

　　（三）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用，可以提高推斷總體的精確度和可靠程度。

　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：

　?。ㄒ唬徲?jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越大；

　?。ǘ┛扇萑陶`差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；

　?。ㄈ╊A(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大，樣本量增大；

　?。ㄋ模┏闃语L(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；

　?。ㄎ澹┛煽砍潭取？煽砍潭仍龃?，樣本量增大。

　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用以下方法選取樣本：

　?。ㄒ唬╇S機(jī)數(shù)表選樣法；

　?。ǘ┫到y(tǒng)選樣法；

　?。ㄈ┓謱舆x樣法；

　　（四）整群選樣法；

　　（五）任意選樣法。

　　第十六條　樣本選取之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)。

第四章　抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)

　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定存在誤差的樣本。

　　第十八條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以防止對(duì)審計(jì)總體作出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　第十九條　抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類(lèi)：

　　（一）錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)。是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；

　?。ǘ╁e(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)。是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上并沒(méi)有存在重大差異或缺陷的可能性。

　　第二十條　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般包括以下原因：

　?。ㄒ唬徲?jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；

　?。ǘ┏闃舆^(guò)程沒(méi)有按照規(guī)范程序執(zhí)行；

　?。ㄈ颖緦彶榻Y(jié)果解釋錯(cuò)誤。

　　第二十一條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，推斷審?jì)總體誤差。

　　第二十二條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)某一審計(jì)總體特征。如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。

　　第二十三條　內(nèi)部審計(jì)人員在上述評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上還應(yīng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對(duì)其他審計(jì)項(xiàng)目可能產(chǎn)生的影響等。

第五章　附則

　　第二十四條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十五條　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)－－內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。

　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章　一般原則

　　第四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。

　　第五條　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是：

　?。ㄒ唬徲?jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求；

　?。ǘ徲?jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；

　?。ㄈ徲?jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。

　　第六條　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。

　　第七條　督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)－－內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)》執(zhí)行。

　　第八條　內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。

　　第九條　外部評(píng)價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)。

第三章　內(nèi)部自我質(zhì)量控制

　　第十條　內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。

　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。

　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；

　　（四）成本與效益原則的要求；

　?。ㄎ澹┢渌?。

　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┳袷芈殬I(yè)道德規(guī)范；

　　（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；

　　（三）合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；

　　（四）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程；

　?。ㄎ澹┻m當(dāng)運(yùn)用咨詢(xún)手段；

　　（六）進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)；

　?。ㄆ撸┰u(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果；

　?。ò耍┍O(jiān)控內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。

　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。

　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：

　?。ㄒ唬徲?jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；

　?。ǘ﹨⑴c該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；

　?。ㄈ┢渌?/span>

　　第十六條　內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┲笇?dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃；

　?。ǘ┍O(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過(guò)程；

　?。ㄈ?fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告。

　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計(jì)工作手冊(cè)，并以適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給每一位內(nèi)部審計(jì)人員。

　　第十八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。

　　第十九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)可以采取以下方法：

　　（一）考核審計(jì)計(jì)劃的完成情況；

　　（二）由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行自我評(píng)價(jià)；

　　（三）征求被審計(jì)單位和組織其他部門(mén)的意見(jiàn)。

　　第二十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告。

第四章　外部評(píng)價(jià)

　　第二十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照組織適當(dāng)管理層的要求，并結(jié)合實(shí)際情況，建立、實(shí)施外部評(píng)價(jià)制度。

　　第二十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確定外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并報(bào)經(jīng)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。

　　第二十三條　外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、保密的原則，并具有評(píng)價(jià)工作所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　第二十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以從以下途徑選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員：

　?。ㄒ唬┙M織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員；

　?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所；

　?。ㄈ┕芾碜稍?xún)公司；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)；

　　（五）其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第二十五條　外部評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)定期實(shí)施，在下述情況下，也可以適當(dāng)延長(zhǎng)外部評(píng)價(jià)的間隔：

　　（一）自上次外部評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計(jì)質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；

　　（二）組織適當(dāng)管理層在近期對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過(guò)考核與評(píng)價(jià)。

　　第二十六條　外部評(píng)價(jià)一般包括以下內(nèi)容：

　　（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；

　　（四）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；

　?。┢渌?。

　　第二十七條　外部評(píng)價(jià)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作出評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)出具外部評(píng)價(jià)報(bào)告，并提交給組織適當(dāng)管理層。

　　第二十八條　外部評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見(jiàn)；

　　（二）內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題；

　　（三）對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見(jiàn)。

　　第二十九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的重大問(wèn)題及時(shí)擬定改進(jìn)方案或措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第五章　附則

　　第三十條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)－－人際關(guān)系

第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員良好人際關(guān)系的建立，保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱(chēng)人際關(guān)系是指內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。

　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章　一般原則

　　第四條　內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的人際關(guān)系主要包括內(nèi)部審計(jì)人員與下列機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系：

　?。ㄒ唬┙M織適當(dāng)管理層和相關(guān)人員；

　　（二）被審計(jì)單位和相關(guān)人員；

　?。ㄈ┙M織內(nèi)部各職能部門(mén)及相關(guān)人員；

　?。ㄋ模┙M織外部的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的其他成員。

　　第五條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要溝通，保持良好的人際關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)以下目的：

　?。ㄒ唬┰趦?nèi)部審計(jì)工作中與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立相互信任的關(guān)系，促進(jìn)彼此的交流與溝通；

　?。ǘ┰趦?nèi)部審計(jì)工作中盡量取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合，及時(shí)獲得相關(guān)、可靠的信息，提高內(nèi)部審計(jì)效率；

　　（三）確保內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)得到有效貫徹，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

　　第六條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在遵循有關(guān)法律、法規(guī)的情況下靈活、妥善地處理人際關(guān)系。

　　第七條　內(nèi)部審計(jì)人員在人際關(guān)系的處理中應(yīng)注意保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。

　　第八條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備建立良好人際關(guān)系的意識(shí)和能力。

　　第九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的人際關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)采取措施改進(jìn)人際關(guān)系。

第三章　處理人際關(guān)系的方式和方法

　　第十條　內(nèi)部審計(jì)人員在處理人際關(guān)系時(shí)，應(yīng)主動(dòng)、及時(shí)、有效地進(jìn)行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。

　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采用的主要溝通類(lèi)型包括以下兩種：

　?。ㄒ唬┤藛T溝通。內(nèi)部審計(jì)人員與相關(guān)人員之間的溝通形式包括：1．傾聽(tīng)。是指內(nèi)部審計(jì)人員利用聆聽(tīng)行為接收口頭信息，理解其含義并對(duì)此作出反應(yīng)的過(guò)程；2．語(yǔ)言溝通。是指內(nèi)部審計(jì)人員利用語(yǔ)言行為發(fā)送和接收信息而進(jìn)行信息交流的過(guò)程；3．非語(yǔ)言溝通。是指內(nèi)部審計(jì)人員利用形體、表情或其他非語(yǔ)言信號(hào)進(jìn)行信息交流的過(guò)程；

　　（二）組織溝通。內(nèi)部審計(jì)人員在特定組織環(huán)境下的溝通形式包括：1．縱向溝通。是指與上下級(jí)部門(mén)之間的信息交流；2．橫向溝通。是指與組織內(nèi)各平行部門(mén)之間的信息交流；3．斜向溝通。是指信息在非平行、非隸屬部門(mén)之間的交流。

　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采用的主要溝通方式包括以下兩種：

　?。ㄒ唬┛陬^溝通。內(nèi)部審計(jì)人員利用口頭語(yǔ)言進(jìn)行信息交流的方式，包括詢(xún)問(wèn)、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見(jiàn)等；

　?。ǘ?shū)面溝通。內(nèi)部審計(jì)人員利用書(shū)面語(yǔ)言進(jìn)行信息交流的方式，包括審計(jì)通知書(shū)、問(wèn)卷調(diào)查、內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)的書(shū)面報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)等。

　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員在工作中時(shí)常會(huì)遇到人際關(guān)系的沖突，其主要原因在于：

　?。ㄒ唬┤狈Ρ匾⒓皶r(shí)的信息溝通；

　?。ǘ?duì)同一事物的認(rèn)識(shí)存在分歧，導(dǎo)致不同的評(píng)價(jià)；

　?。ㄈ└髯缘膬r(jià)值觀、利益觀不相一致；

　?。ㄋ模┞殬I(yè)道德信念的差異。

　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、妥善地化解人際沖突，可以采取的化解方法有：

　?。ㄒ唬簳r(shí)回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再進(jìn)行協(xié)調(diào)；

　?。ǘ┱f(shuō)服、勸導(dǎo)；

　　（三）適當(dāng)?shù)耐讌f(xié)；

　?。ㄋ模┗ハ鄥f(xié)作；

　?。ㄎ澹┫蜻m當(dāng)管理層報(bào)告，尋求協(xié)調(diào)；

　?。┢渌?。

　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極、主動(dòng)地與對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的組織適當(dāng)管理層進(jìn)行溝通，可以采取的溝通途徑包括：

　　（一）積極、主動(dòng)地與組織適當(dāng)管理層聯(lián)系；

　?。ǘ┡c組織適當(dāng)管理層就審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行溝通，以達(dá)成共識(shí)；

　?。ㄈ┳稍?xún)組織適當(dāng)管理層，了解內(nèi)部控制環(huán)境；

　　（四）根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)結(jié)論，及時(shí)向組織適當(dāng)管理層提出各種審計(jì)建議；

　?。ㄎ澹┌l(fā)出書(shū)面審計(jì)報(bào)告之前，要利用各種溝通方式征求組織適當(dāng)管理層對(duì)審計(jì)結(jié)論、決定和建議的意見(jiàn)。

　　第十六條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位建立并保持良好的人際關(guān)系，采取下列溝通途徑獲得被審計(jì)單位的理解、配合與支持：

　　（一）在了解被審計(jì)單位基本情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通和協(xié)調(diào)；

　?。ǘ┰趯?shí)施審計(jì)前，利用審計(jì)通知書(shū)與被審計(jì)單位進(jìn)行書(shū)面溝通，審計(jì)通知書(shū)內(nèi)容的表述應(yīng)清晰、簡(jiǎn)潔，并具備可行性；

　?。ㄈ┩ㄟ^(guò)詢(xún)問(wèn)、會(huì)談、會(huì)議、問(wèn)卷調(diào)查等溝通方式，了解內(nèi)部控制的情況；

　?。ㄋ模┩ㄟ^(guò)口頭方式或其他非正式方式，與被審計(jì)單位交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

　　（五）在審計(jì)報(bào)告提交之前，以書(shū)面方式與被審計(jì)單位進(jìn)行正式結(jié)果溝通。

　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)其他職能部門(mén)建立并保持良好的人際關(guān)系，確保在以下方面得到支持與配合：

　?。ㄒ唬┝私饨M織及相關(guān)職能部門(mén)的情況；

　?。ǘで髮徲?jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決方法；

　?。ㄈ┞鋵?shí)審計(jì)決定；

　?。ㄋ模┯行Ю脤徲?jì)成果；

　　（五）其他。

　　第十八條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間建立并保持良好的人際關(guān)系，以獲得更多的認(rèn)同、支持及協(xié)助。

　　第十九條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成員間的人際關(guān)系、相互協(xié)作、相互包容。

第四章　附則

　　第二十條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)－－內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法

            第一章  總則

            第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中應(yīng)用控制自我評(píng)估法,提高審計(jì)效率,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

            第二條 

            本準(zhǔn)則所稱(chēng)控制自我評(píng)估,是指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評(píng)估法來(lái)協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)。

            第三條  本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

            第二章  一般原則

            第四條 

            內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)之前應(yīng)適當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法,根據(jù)控制自我評(píng)估報(bào)告考慮審計(jì)重點(diǎn),以提高審計(jì)效率,促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。

            第五條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定控制自我評(píng)估計(jì)劃,召集組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)估,并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作。

            第六條  內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍,確定控制自我評(píng)估的內(nèi)容。控制自我評(píng)估主要包括以下內(nèi)容:

            (一) 確定組織整體或職能部門(mén)的目標(biāo),識(shí)別其主要風(fēng)險(xiǎn);

            (二) 評(píng)估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性;

            (三) 確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié);

            (四) 評(píng)估組織非正式的控制及其有效性;

            (五) 評(píng)估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率;

            (六) 對(duì)控制自我評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。

            第七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)擔(dān)任控制自我評(píng)估的召集人,并加強(qiáng)對(duì)控制自我評(píng)估過(guò)程的督導(dǎo)。

            第三章  控制自我評(píng)估的程序與方法

            第八條  內(nèi)部審計(jì)人員在應(yīng)用控制自我評(píng)估法時(shí),一般包括以下主要程序:

            (一) 制訂控制自我評(píng)估的計(jì)劃;

            (二) 與組織相關(guān)管理人員就控制自我評(píng)估的目的、內(nèi)容及程序進(jìn)行事先溝通和交流;

            (三) 確定控制自我評(píng)估的時(shí)間與方法;

            (四) 召集組織相關(guān)管理人員開(kāi)展控制自我評(píng)估;

            (五) 在控制自我評(píng)估過(guò)程中做好協(xié)調(diào)與記錄工作;

            (六) 在控制自我評(píng)估過(guò)程結(jié)束后,及時(shí)反饋并提交控制自我評(píng)估報(bào)告。

            第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評(píng)估法時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特性、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒ā?/span>

            控制自我評(píng)估的主要方法包括:專(zhuān)題討論會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查法和管理分析法。

            第十條

專(zhuān)題討論會(huì)是指內(nèi)部審計(jì)人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過(guò)程進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。專(zhuān)題討論會(huì)一般采用以下主要形式:

            (一) 以目標(biāo)為基礎(chǔ)的形式,是指圍繞實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的最佳方式展開(kāi)討論,并評(píng)價(jià)現(xiàn)有內(nèi)部控制是否能促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

            (二) 以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的形式是強(qiáng)調(diào)對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并確定現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程是否適當(dāng)、有效;

            (三)以控制為基礎(chǔ)的形式,是對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行討論,評(píng)估其有效性;

            (四)以過(guò)程為基礎(chǔ)的形式，是對(duì)組織業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行討論和分析,以提出改善或簡(jiǎn)化流程的建議。

            第十一條 在采用專(zhuān)題討論會(huì)法時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員組織會(huì)議參與者就會(huì)議專(zhuān)題展開(kāi)自由討論,并且做好信息的收集與反饋工作。

            (一)內(nèi)部審計(jì)人員可以采取電子投票等方式及時(shí)收集信息；

            (二)

            內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)匯總專(zhuān)題討論會(huì)上的投票情況及討論意見(jiàn),提出有針對(duì)性的內(nèi)部控制改進(jìn)措施,并及時(shí)向會(huì)議參與者反饋,以便其了解情況并采取措施。

            第十二條 問(wèn)卷調(diào)查法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過(guò)程以書(shū)面問(wèn)卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見(jiàn)的一種方法。

            第十三條 管理分析法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過(guò)程向相關(guān)管理人員收集信息,并將之與其他來(lái)源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。

            第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織特點(diǎn)及內(nèi)部控制審計(jì)的需要適當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法,一般每季度進(jìn)行一次,以便對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督。

            第十五條

            內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評(píng)估過(guò)程中相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的意見(jiàn)、建議以及評(píng)估結(jié)論等記錄于工作底稿中,并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議,編制控制自我評(píng)估報(bào)告。

            第十六條

            內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評(píng)估報(bào)告及時(shí)反饋給參與內(nèi)部控制評(píng)估的相關(guān)管理人員。必要時(shí),也可提交給董事會(huì)或最高管理層,以便其及時(shí)采取有效措施改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。

            第四章 附則

            第十七條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

            第十八條 本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)－－內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性

                                                                                         第一章 總則

             第一條 為了保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

            第二條

            本準(zhǔn)則所稱(chēng)獨(dú)立性,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí),不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨(dú)立性一般指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

            本準(zhǔn)則所稱(chēng)客觀性,是指內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí),應(yīng)以事實(shí)為依據(jù),保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)?？陀^性一般指內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。

            第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

            第二章 一般原則

            第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取措施保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性,以確保審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。

            第五條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性主要受機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層關(guān)系的影響,并需要依靠規(guī)范的機(jī)構(gòu)管理工作得以保證。具體而言,受到以下因素的影響:

            (一) 董事會(huì)或最高管理層的支持;

            (二) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理體制;

            (三) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)范圍;

            (四) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)受到的外在壓力以及干涉程度;

            (五)其他可能影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的因素。

            第六條

            加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的提高。除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性之外,內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性還受到以下因素的影響:

            (一)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì);

            (二)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力;

            (三)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中是否存在利益沖突的狀況;

            (四)其他可能影響內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的因素。

            第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提高職業(yè)道德素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)勝任能力,避免利益沖突,并主動(dòng)采取措施保證客觀性。

            第三章 獨(dú)立性

            第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于組織的董事會(huì)或最高管理層,接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并取得其支持,以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

            第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由組織董事會(huì)或最高管理層經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)某绦虼_定,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向董事會(huì)或最高管理層負(fù)責(zé)。

            第十條

            內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)章程的制定明確其職責(zé)和權(quán)限范圍,并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或最高管理層批準(zhǔn),以確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不受到組織內(nèi)其他部門(mén)的干涉和限制。

            第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或最高管理層提交審計(jì)報(bào)告及工作報(bào)告,并在日常工作中與其保持有效的溝通。

            第十二條

            內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有權(quán)出席或參加由董事會(huì)或最高管理層舉行的與審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì)議,并積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

            第四章 客觀性

            第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)前,應(yīng)主動(dòng)對(duì)客觀性進(jìn)行評(píng)估,一般可以采用以下步驟:

            (一) 識(shí)別可能損害客觀性的因素;

            (二) 評(píng)估這些因素影響的嚴(yán)重性;

            (三) 向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告,采取措施降低這些因素的影響；

            (四)向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告或披露有關(guān)客觀性受損的情況。

            第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員在識(shí)別可能損害客觀性的因素時(shí),應(yīng)重點(diǎn)考慮以下內(nèi)容:

            (一)內(nèi)部審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)自己以前負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制;

            (二)內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;

            (三)內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層有密切的私人關(guān)系;

            (四)內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位有長(zhǎng)期合作關(guān)系;

            (五)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視;

            (六)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目存有認(rèn)知上的偏見(jiàn);

            (七)內(nèi)部審計(jì)人員遭受來(lái)自機(jī)構(gòu)內(nèi)部和外部的壓力;

            (八)內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制。

            第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員識(shí)別了可能損害客觀性的因素后,應(yīng)對(duì)這些因素的嚴(yán)重性進(jìn)行評(píng)估,并考慮是否已存在降低其影響的措施。

            第十六條 當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受損的情況。

            第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取以下主要措施保證客觀性:

            (一) 加強(qiáng)人力資源管理，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)勝任能力;

            (二) 增派內(nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目,并進(jìn)行適當(dāng)分工;

            (三) 采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)小組;

            (四) 建立適當(dāng)、有效的激勵(lì)機(jī)制;

            (五) 制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序;

            (六) 停止執(zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)并及時(shí)向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告。

            第十八條 在客觀性受到嚴(yán)重?fù)p害的情況下,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告,披露客觀性受損的具體情況。

            第五章 附則

            第十九條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

            第二十條 本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第23號(hào)－－內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系

                                                                                            第一章 總則

                  第一條

                  為了明確和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系,保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

                  第二條

                  本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于隸屬于董事會(huì)或最高管理層,而形成的協(xié)助其工作并向其報(bào)告的組織關(guān)系。

                  第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其所從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

                  第二章 一般原則

                  第四條

                  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受董事會(huì)或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo),保持與董事會(huì)或最高管理層的良好關(guān)系,協(xié)助董事會(huì)或最高管理層履行職責(zé),實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、最高管理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用。

                  第五條 對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有領(lǐng)導(dǎo)作用的董事會(huì)和相類(lèi)似的機(jī)構(gòu)包括:

                   (一) 董事會(huì);

                   (二) 董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì);

                   (三) 非盈利組織的理事會(huì)。

                  第六條 對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有領(lǐng)導(dǎo)作用的最高管理層包括:

                   (一) 總經(jīng)理;

                   (二) 與總經(jīng)理級(jí)別相當(dāng)?shù)娜藛T。

                  第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系包括以下基本內(nèi)容:

                   (一) 接受董事會(huì)或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo);

                   (二) 協(xié)助董事會(huì)或最高管理層的工作;

                   (三) 向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告工作。

                  第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)積極尋求董事會(huì)或最高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解與支持。

                  第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)配合監(jiān)事會(huì)工作。

                  第三章 接受董事會(huì)或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)

                  第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在董事會(huì)或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)下,有效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé),確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能滿(mǎn)足董事會(huì)或最高管理層的需要。

                  第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的方式包括:

                   (一)報(bào)請(qǐng)董事會(huì)或最高管理層批準(zhǔn)審計(jì)工作事項(xiàng);

                   (二)接受并完成董事會(huì)或最高管理層的業(yè)務(wù)委派。

                  第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或最高管理層報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)的事項(xiàng)包括:

                   (一)內(nèi)部審計(jì)章程;

                   (二)年度審計(jì)計(jì)劃;

                   (三)人力資源計(jì)劃;

                   (四)財(cái)務(wù)預(yù)算;

                   (五) 內(nèi)部審計(jì)政策的制定及變動(dòng)。

                  第十三條 董事會(huì)或最高管理層根據(jù)需要,委派給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)包括:

                   (一)進(jìn)行舞弊調(diào)查;

                   (二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);

                   (三)執(zhí)行特別專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);

                   (四)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作質(zhì)量;.

                   (五)其它。

                  第四章 協(xié)助董事會(huì)或最高管理層的工作

                  第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助董事會(huì)或最高管理層的工作,充分履行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。

                  第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助董事會(huì)或最高管理層的工作包括以下內(nèi)容:

                   (一) 協(xié)助董事會(huì)履行職責(zé),提供與其監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的合法性、舞弊和內(nèi)部控制的信息;

                   (二) 協(xié)助董事會(huì)評(píng)估其工作,并提出適當(dāng)建議;

                   (三) 對(duì)組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內(nèi)部控制提供咨詢(xún)意見(jiàn);

                   (四) 在董事會(huì)或最高管理層對(duì)外披露內(nèi)部控制信息的過(guò)程中提供協(xié)助;

                   (五) 在組織的道德文化建設(shè)中提供協(xié)助。

                  第五章 向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告

                  第十六條

                  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與董事會(huì)或最高管理層保持有效的溝通,除了向董事會(huì)或最高管理層提交項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告之外,還應(yīng)當(dāng)定期提交工作報(bào)告。

                  第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向董事會(huì)或最高管理層提交工作報(bào)告,一般每年至少一次。

                  第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作報(bào)告應(yīng)概括、清晰地說(shuō)明審計(jì)工作的開(kāi)展以及本機(jī)構(gòu)各類(lèi)資源的使用情況,具體包括以下主要內(nèi)容:

                   (一) 年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況;

                   (二) 審計(jì)項(xiàng)目涉及范圍及審計(jì)意見(jiàn)的總括說(shuō)明;

                   (三) 對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià);

                   (四) 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析;

                   (五) 重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議;

                   (六) 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況;

                   (七) 人力資源計(jì)劃的執(zhí)行情況;

                   (八) 內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果;

                   (九) 董事會(huì)或最高管理層要求或關(guān)注的其它內(nèi)容。

                  第十九條

                  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交工作報(bào)告時(shí),還應(yīng)當(dāng)對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算以及人力資源計(jì)劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因做出說(shuō)明,并提出應(yīng)對(duì)措施。

                  第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或最高管理層提交審計(jì)報(bào)告,審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰反映重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。

                  第二十一條 日常工作中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)與董事會(huì)或最高管理層就以下事項(xiàng)進(jìn)行交流：

                   (一) 討論董事會(huì)或最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域；

                   (二) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否滿(mǎn)足董事會(huì)或最高管理層信息需求;

                   (三) 討論內(nèi)部審計(jì)的新趨勢(shì)和最佳實(shí)務(wù);

                   (四) 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)是否有效。

                  第六章 附則

                  第二十二條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

                  第二十三條 本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第24號(hào)――內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理

第一章  總　則

    第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理工作，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

    第二條  本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、和協(xié)調(diào)工作。

第三條         本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理應(yīng)達(dá)到以下目的：

   （一）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；

   （二）使內(nèi)部審計(jì)資源得到經(jīng)濟(jì)和有效的利用；

   （三）提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職責(zé)；

（四）使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

第五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或最高管理層的指導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)完全責(zé)任。

第六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程。章程應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行正式規(guī)范，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或最高管理層批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）  內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；

（二）  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位；

（三）  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限范圍；

（四）其他需要明確的事項(xiàng)。

第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可實(shí)行集中管理制或分級(jí)管理制：

（一）集中管理制下，可對(duì)下級(jí)組織實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制或委派制；

（二）分級(jí)管理制下，上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對(duì)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括以下方面：

（一）計(jì)劃編制；

（二）人力資源管理；

（三）組織協(xié)調(diào)；

    （四）領(lǐng)導(dǎo)與溝通；

（五）審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制。

第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理可以分為部門(mén)管理和項(xiàng)目管理兩個(gè)層次。部門(mén)管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行過(guò)程中的一般性行政管理。項(xiàng)目管理是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。

第三章  部門(mén)管理的內(nèi)容與方法

    第十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源等因素的基礎(chǔ)上，編制年度審計(jì)計(jì)劃。

第十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和管理需要，加強(qiáng)人力資源管理，確保人力資源利用的充分性和有效性。該項(xiàng)管理包括：

   （一）內(nèi)部審計(jì)人員的聘用；

   （二）內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)；

   （三）內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排；

（四）內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)及專(zhuān)業(yè)能力分析；

（五）內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制；

（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。

第十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃編制財(cái)務(wù)預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)考慮以下因素：

（一）  內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量；

（二）  審計(jì)工作的安排；

（三）  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政管理活動(dòng)；              

（四）  內(nèi)部審計(jì)人員的教育及培訓(xùn)要求；

（五）  審計(jì)工作的研究和發(fā)展；

（六）  其他有關(guān)事項(xiàng)。

    第十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，編制審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。審計(jì)工作手冊(cè)應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

   （一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說(shuō)明；

   （二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說(shuō)明；

   （三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說(shuō)明；

   （四）主要審計(jì)工作流程；

   （五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序；

（六）內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲措施；

   （七）內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。

第十四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)在組織董事會(huì)或最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，以減少重復(fù)工作，提高審計(jì)效率。

第十五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或最高管理層的指導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持經(jīng)常的溝通，定期向其提交工作報(bào)告。

第十六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序，通過(guò)實(shí)施持續(xù)、有效的督導(dǎo)，內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)，保證審計(jì)質(zhì)量。

第四章  項(xiàng)目管理的內(nèi)容與方法

第十七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中做好審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理與控制工作。

第十八條  在審計(jì)項(xiàng)目管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分履行各自的職責(zé)，以確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

    第十九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，其職責(zé)范圍主要包括：

   （一）選派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對(duì)其進(jìn)行有效的授權(quán)；

   （二）審批項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；

   （三）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行總體督導(dǎo)；

   （四）審定并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告；

   （五）其他有關(guān)事項(xiàng)。

    第二十條  審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理負(fù)直接責(zé)任。其職責(zé)范圍主要包括：

   （一）制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；

   （二）制定審計(jì)方案；

   （三）組織審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；

   （四）對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)；

   （五）編制審計(jì)報(bào)告；

   （六）組織后續(xù)審計(jì)的實(shí)施；

   （七）其他有關(guān)事項(xiàng)。

    第二十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)墓芾磔o助手段，完善和改進(jìn)項(xiàng)目管理工作，保證審計(jì)項(xiàng)目管理與控制的有效性。這些管理輔助手段可以包括以下主要內(nèi)容：

   （一）審計(jì)工作授權(quán)表；

   （二）審計(jì)任務(wù)清單；

   （三）審計(jì)會(huì)議議程；

   （四）審計(jì)工作底稿檢查表；

   （五）審計(jì)文書(shū)跟蹤表；

（六）其他管理輔助手段。

第二十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案管理制度，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目工作底稿的歸檔、保管、查詢(xún)、復(fù)制、移交和銷(xiāo)毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計(jì)檔案。

第五章  附　則

    第二十三條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

    第二十四條  本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第25號(hào)——經(jīng)濟(jì)性審計(jì)

第一章　總 則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查與評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)性是指組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)及其他成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少。經(jīng)濟(jì)性主要關(guān)注的是資源投入和使用過(guò)程中成本節(jié)約的水平和程度及資源使用的合理性。

本準(zhǔn)則所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)性審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)是管理審計(jì)的重要組成部分。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章　一般原則

第四條經(jīng)濟(jì)性審計(jì)的目的是通過(guò)審查與評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資源的取得、使用及管理是否節(jié)約及合理，協(xié)助管理層改善管理，節(jié)約資源，增加組織價(jià)值。

第五條經(jīng)濟(jì)性審計(jì)既可以針對(duì)整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也可以針對(duì)特定項(xiàng)目、特定業(yè)務(wù)。

第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中投入的人力、財(cái)力、物力、信息、技術(shù)及時(shí)間等資源，掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法以獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以根據(jù)需要，適當(dāng)利用外部專(zhuān)家服務(wù)，并對(duì)利用外部專(zhuān)家服務(wù)所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

第八條內(nèi)部審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎性，以識(shí)別在資源的取得、使用及管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的舞弊行為。

第九條內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)避免影響客觀性的利益沖突。

第十條經(jīng)濟(jì)性與效果性、效率性有密切關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)實(shí)際情況，可以同時(shí)對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，并出具管理審計(jì)報(bào)告；也可以只對(duì)經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。如果只進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)關(guān)注與其它兩種審計(jì)之間的聯(lián)系，以提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，并出具專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性審計(jì)報(bào)告。

第三章　經(jīng)濟(jì)性審計(jì)的內(nèi)容與方法

第十一條經(jīng)濟(jì)性審計(jì)審查評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：

（一）資金的取得和使用是否節(jié)約；

（二）人力資源的取得及配置是否恰當(dāng)；

（三）物資財(cái)產(chǎn)的取得及消耗是否節(jié)約；

（四）資源取得和配置在時(shí)間消耗上的適當(dāng)性；

（五）資源取得的機(jī)會(huì)成本；

（六）資源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循有關(guān)法律、法規(guī)；

（七）組織是否建立了健全的管理控制系統(tǒng)，以評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督特定業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性；

（八）管理層提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)性方面的信息是否真實(shí)、可靠；

（九）其他有關(guān)事項(xiàng)。

第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在選擇經(jīng)濟(jì)性審計(jì)方法時(shí)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)性審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)方法以外，還可以運(yùn)用數(shù)量分析法、比較分析法、標(biāo)桿法等。

（一）數(shù)量分析法。數(shù)量分析法是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析，并運(yùn)用抽樣技術(shù)，對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)以獲得充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)的方法。數(shù)量分析法包括線(xiàn)性規(guī)劃法、網(wǎng)絡(luò)分析法、回歸分析法、經(jīng)濟(jì)批量分析法（二）比較分析法。比較分析法是通過(guò)分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或比率來(lái)取得審計(jì)證據(jù)、完成審計(jì)目標(biāo)的方法。

（三）標(biāo)桿法。標(biāo)桿法是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況進(jìn)行實(shí)際觀察和檢查，通過(guò)與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較而取得審計(jì)證據(jù)的方法。

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注資源投入和使用過(guò)程，進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，及時(shí)將組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中資源的損失、浪費(fèi)等情況報(bào)告適當(dāng)管理層，以便其采取糾正措施。

第四章經(jīng)濟(jì)性審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)性審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)確定組織管理層已建立標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果此標(biāo)準(zhǔn)是適當(dāng)?shù)?，?nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)中就應(yīng)使用這些標(biāo)準(zhǔn)。如果標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，應(yīng)該向適當(dāng)管理層報(bào)告；

（二）如果管理層沒(méi)有制定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同管理層選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象及目標(biāo)，選擇定性或定量的經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，或?qū)⒍哌m當(dāng)結(jié)合。

（一）定量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括計(jì)劃、預(yù)算、定額、目標(biāo)值、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值等。

（二）定性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括：國(guó)家法律、法規(guī)、方針和政策；主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定；組織的規(guī)章制度；職業(yè)組織推薦的最佳實(shí)務(wù)等。

第十六條經(jīng)濟(jì)性審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備適當(dāng)性、先進(jìn)性和動(dòng)態(tài)性。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是組織內(nèi)部的，也可以是組織外部的；可以是本年度的，也可以是以前年度的等。

第五章經(jīng)濟(jì)性審計(jì)報(bào)告

第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在經(jīng)濟(jì)性審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和建議，并出具審計(jì)報(bào)告。

（一）對(duì)組織特定業(yè)務(wù)或項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)， 應(yīng)當(dāng)出具專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性審計(jì)報(bào)告；（二）對(duì)組織特定業(yè)務(wù)或項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性審計(jì)，可以根據(jù)實(shí)際情況，將兩項(xiàng)或三項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容相結(jié)合出具管理審計(jì)報(bào)告；

（三）對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)涉及經(jīng)濟(jì)性審查和評(píng)價(jià)，可以一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告。

第十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)――審計(jì)報(bào)告》的要求出具經(jīng)濟(jì)性審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容：

(一) 被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本情況；

(二) 開(kāi)展經(jīng)濟(jì)性審計(jì)的立項(xiàng)依據(jù)；

（三）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)性審計(jì)的目的；

(四) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)意見(jiàn)或結(jié)論；

(五)經(jīng)濟(jì)性審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，包括在資源的取得、使用和管理中的損失、浪費(fèi)等事實(shí)，導(dǎo)致上述結(jié)果的原因及產(chǎn)生的影響；

(六)對(duì)進(jìn)一步優(yōu)化組織資源管理、節(jié)約資源使用所提出的建議。

第十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)將經(jīng)濟(jì)性審計(jì)報(bào)告提交給組織適當(dāng)管理層，并在必要時(shí)實(shí)施后續(xù)審計(jì)，持續(xù)追蹤問(wèn)題是否得到解決，以促進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投入資源的節(jié)約。

   內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號(hào)——效果性審計(jì)

            第一章         總 則

            第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查與評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

            第二條 

            本準(zhǔn)則所稱(chēng)效果性是指組織從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)實(shí)際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對(duì)比關(guān)系。效果性主要關(guān)注的是既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響。

              本準(zhǔn)則所稱(chēng)效果性審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。效果性審計(jì)是管理審計(jì)的重要組成部分。

            第三條  本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

            第二章         一般原則

            第四條  效果性審計(jì)的主要目的是通過(guò)審查與評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，以協(xié)助組織管理層改善經(jīng)營(yíng)水平，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果。

            第五條  效果性審計(jì)既可以針對(duì)整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也可以針對(duì)特定項(xiàng)目、特定業(yè)務(wù)。

            第六條 

            組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的效果既要考慮經(jīng)濟(jì)目標(biāo)（例如產(chǎn)值、收入、利潤(rùn)），也要考慮社會(huì)目標(biāo)（例如社會(huì)滿(mǎn)意度、環(huán)保效應(yīng)、社會(huì)責(zé)任）。

  第七條 

            內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)，掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法以獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。

            第八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以根據(jù)需要，適當(dāng)利用外部專(zhuān)家服務(wù)，并對(duì)利用外部專(zhuān)家服務(wù)所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

            第九條 

            效果性與經(jīng)濟(jì)性、效率性有密切關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)實(shí)際情況，可以同時(shí)對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，并出具管理審計(jì)報(bào)告；也可以只對(duì)效果性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。如果只進(jìn)行效果性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)關(guān)注與其它兩種審計(jì)之間的聯(lián)系，以提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，并出具專(zhuān)項(xiàng)效果性審計(jì)報(bào)告。

            第十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性的審查評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮效果性。

            第三章         效果性審計(jì)的內(nèi)容與方法

            第十一條  效果性審計(jì)審查評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：

            （一）組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)是否適當(dāng)、相關(guān)及可行；

            （二）組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到既定目標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效果等情況；

            （三）組織為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)所采取的程序和方法的合法、合理性，以及對(duì)有關(guān)政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等的遵循情況；

            （四）分析組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未能及時(shí)達(dá)到既定目標(biāo)的原因；

            （五）分析組織無(wú)法按原定計(jì)劃開(kāi)展相應(yīng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)或者中途停止項(xiàng)目、業(yè)務(wù)的原因；

            （六）組織是否建立了健全的管理控制系統(tǒng)，以評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的效果性；

            （七）管理層提供的有關(guān)效果性方面的信息是否真實(shí)、可靠；

            （八）其他有關(guān)事項(xiàng)。

            第十二條  

            內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員在選擇效果性審計(jì)方法時(shí)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)及效果性審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)方法外，還可以運(yùn)用調(diào)查法、問(wèn)題解析法、專(zhuān)題討論會(huì)等方法。

            （一）調(diào)查法。調(diào)查法是憑借一定的手段和方式（如訪談、問(wèn)卷），對(duì)某種或某幾種現(xiàn)象或事實(shí)進(jìn)行考察，通過(guò)對(duì)搜集到的各種事實(shí)資料的分析處理，進(jìn)而得出結(jié)論的一種研究方法；

            （二）問(wèn)題解析法。問(wèn)題解析法是通過(guò)確定總括性問(wèn)題、相關(guān)子問(wèn)題以及用來(lái)解答這些問(wèn)題的具體步驟來(lái)開(kāi)展效果性審計(jì)工作的方法；　

            （三）專(zhuān)題討論會(huì)。專(zhuān)題討論會(huì)是指通過(guò)召集組織相關(guān)管理人員就經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的具體問(wèn)題進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。

            第十三條 

            內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)采取以結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)方式，關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特定項(xiàng)目及業(yè)務(wù)的結(jié)果，確認(rèn)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及其產(chǎn)生的影響。

            第四章         效果性審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

            第十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)男Ч詫徲?jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

            （一）內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)確定組織管理層已建立標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果此標(biāo)準(zhǔn)是適當(dāng)?shù)?，?nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性評(píng)價(jià)中就應(yīng)使用這些標(biāo)準(zhǔn)。如果標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，應(yīng)該向適當(dāng)管理層報(bào)告；

  （二）如果管理層沒(méi)有制定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同管理層選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

            第十五條

            內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮國(guó)家宏觀政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及組織內(nèi)部條件等的變化對(duì)既定目標(biāo)造成的不同影響，注意社會(huì)效果與經(jīng)濟(jì)效果、長(zhǎng)遠(yuǎn)效果與短期效果的結(jié)合，選擇恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

            第十六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象及目標(biāo)，選擇定性或定量的效果性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，或?qū)⒍哌m當(dāng)結(jié)合。

            第十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)可參照選擇以下標(biāo)準(zhǔn)：

            （一）項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)要求或計(jì)劃應(yīng)達(dá)到的水平；

            （二）項(xiàng)目或業(yè)務(wù)對(duì)完成時(shí)間的要求；

            （三）其他組織的相同或類(lèi)似項(xiàng)目及業(yè)務(wù)已達(dá)到的最佳狀態(tài)；

            （四）國(guó)家已制定的最高標(biāo)準(zhǔn)或已達(dá)到的最佳水平；

            （五）國(guó)際上已達(dá)到的最高水平；

            （六）社會(huì)有關(guān)各方對(duì)該項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效果的滿(mǎn)意程度。

            第五章         效果性審計(jì)報(bào)告

            第十八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在效果性審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和建議，并出具審計(jì)報(bào)告。

            （一）對(duì)組織特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的效果性審計(jì)，應(yīng)當(dāng)出具專(zhuān)項(xiàng)效果性審計(jì)報(bào)告；

            （二）對(duì)組織特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性審計(jì)，可以根據(jù)實(shí)際情況，將兩項(xiàng)或三項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容相結(jié)合出具管理審計(jì)報(bào)告；

            （三）對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)涉及效果性審查和評(píng)價(jià)，可以一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告。

            第十九條

            內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)――審計(jì)報(bào)告》的要求出具效果性審計(jì)報(bào)告。效果性審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容：

            (一) 被審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的基本情況；

            (二) 開(kāi)展效果性審計(jì)的立項(xiàng)依據(jù)；

            （三）開(kāi)展效果性審計(jì)的目的；

            (四) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)意見(jiàn)或結(jié)論；

            (五) 效果性審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、導(dǎo)致上述結(jié)果的原因及產(chǎn)生的影響；

            (六)對(duì)特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的改善和效果的提高所提出的建議。

            第二十條 

            內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)將效果性審計(jì)報(bào)告提交給組織適當(dāng)管理層，并在必要時(shí)實(shí)施后續(xù)審計(jì)，持續(xù)追蹤問(wèn)題是否得到解決，以促進(jìn)管理層持續(xù)改善和提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果。

            第六章  附則

            第二十一條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

   第二十二條  本準(zhǔn)則自2007年7月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第27號(hào)——效率性審計(jì)

  內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第27號(hào)——效率性審計(jì)

            第一章          總  則

            第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查與評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

            第二條  本準(zhǔn)則所稱(chēng)效率性是指組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系。

            本準(zhǔn)則所稱(chēng)效率性審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。效率性審計(jì)是管理審計(jì)的重要組成部分。

            第三條  本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

            第二章          一般原則

            第四條  效率性審計(jì)的主要目的是通過(guò)審查和評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投入、產(chǎn)出關(guān)系，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率。

            第五條 效率性審計(jì)既可以針對(duì)整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也可以針對(duì)特定項(xiàng)目、特定業(yè)務(wù)。

            第六條 

            內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特定業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的流程，掌握國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的生產(chǎn)工藝標(biāo)準(zhǔn)、流程設(shè)計(jì)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，熟悉計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等信息系統(tǒng)相關(guān)知識(shí)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法以獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。

            第七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以根據(jù)需要，適當(dāng)利用外部專(zhuān)家服務(wù)，并對(duì)利用外部專(zhuān)家服務(wù)所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

            第八條 

            效率性與經(jīng)濟(jì)性、效果性有密切關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)實(shí)際情況，可以同時(shí)對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，并出具管理審計(jì)報(bào)告；也可以只對(duì)效率性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。如果只進(jìn)行效率性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)關(guān)注與其它兩種審計(jì)之間的聯(lián)系，以提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，并出具專(zhuān)項(xiàng)效率性審計(jì)報(bào)告。

            第九條 

            在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)有多種效果性目標(biāo)時(shí)，效率性審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求對(duì)效率進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)可能因?qū)徲?jì)目標(biāo)的不同，對(duì)審計(jì)內(nèi)容有不同的關(guān)注程度。

            第三章          效率性審計(jì)的內(nèi)容與方法

            第十條  效率性審計(jì)審查評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：

               （一）組織采購(gòu)、銷(xiāo)售等商業(yè)活動(dòng)的效率；

               （二）組織研發(fā)、生產(chǎn)等技術(shù)活動(dòng)的效率；

               （三）組織籌資、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率；

               （四）組織為確保財(cái)產(chǎn)、信息及人員的安全以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理所采取措施的效率；

               （五）組織計(jì)劃、控制等管理活動(dòng)的效率；

               （六）為提高上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率所采取的措施是否遵循有關(guān)法律、法規(guī)；

               （七）管理層提供的有關(guān)效率性方面的信息是否真實(shí)、可靠；

               （八）其他有關(guān)事項(xiàng)。

  第十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行效率性審計(jì)時(shí)，可以從    以下幾個(gè)方面考慮：

（一）確認(rèn)與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投入；

               （二）確認(rèn)與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的產(chǎn)出；

               （三）綜合評(píng)價(jià)投入產(chǎn)出的效率。

            第十二條 

            效率性審計(jì)要考慮經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資源投入與成果產(chǎn)出之比。投入的資源主要包括人力、財(cái)力、物力、信息、技術(shù)、時(shí)間等方面的資源；產(chǎn)出則是投入資源后取得的實(shí)際效果。

            第十三條 

            效率性審計(jì)的基本方法是在計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的基礎(chǔ)上，與先進(jìn)的、可比的效率評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，分析影響組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的主要因素，提出有針對(duì)性的、切實(shí)可行的改進(jìn)建議。

            第十四條 

            內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行效率性審計(jì)時(shí)，除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)方法外，還可以運(yùn)用比較分析法、因素分析法、量本利分析法等方法，在對(duì)影響組織經(jīng)營(yíng)效率的各種因素進(jìn)行綜合分析后，提出進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的建議。

            （一）比較分析法。比較分析法是通過(guò)分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或比率來(lái)取得審計(jì)證據(jù)、完成審計(jì)目標(biāo)的方法。

            （二）因素分析法。因素分析法是查找產(chǎn)生影響的因素，并分析各個(gè)因素的影響方向和影響程度的方法。

            （三）量本利分析法。量本利分析法是分析一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)三者之間變量關(guān)系的方法。

            第十五條 

            效率性審計(jì)應(yīng)當(dāng)將事中審計(jì)和事后審計(jì)適當(dāng)結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中對(duì)業(yè)務(wù)流程的效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)將組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中無(wú)效率或低效率的情況報(bào)告組織適當(dāng)管理層，以便采取糾正措施，提高效率。

            第四章          效率性審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

            第十六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)男市詫徲?jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

            （一）首先應(yīng)確定組織管理層已建立標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果此標(biāo)準(zhǔn)是適當(dāng)?shù)?，?nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性評(píng)價(jià)中就應(yīng)使用這些標(biāo)準(zhǔn)。如果標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，應(yīng)該向適當(dāng)管理層報(bào)告；

            （二）如果管理層沒(méi)有制定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同管理層選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

            第十七條  內(nèi)部審計(jì)人員選擇的效率性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

            （一）可獲得性。是指內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)有的工作條件下能夠以合理成本取得該效率性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

            （二）先進(jìn)性。是指該效率性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在被評(píng)價(jià)領(lǐng)域中代表了較優(yōu)秀的水平。

            （三）適用性。是指該效率性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)符合審計(jì)對(duì)象的特征要求，能夠恰當(dāng)?shù)貙?duì)被審計(jì)單位的效率性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

            （四）關(guān)聯(lián)性。是指該效率性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在各個(gè)歷史時(shí)期具有可比的特征。

            （五）可驗(yàn)證性。是指效率性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)榻M織管理層獲取，以使組織管理層能夠?qū)π市詫徲?jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

            第十八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)可以參照選擇以下標(biāo)準(zhǔn)：

            (一)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的設(shè)計(jì)水平或計(jì)劃水平；

            (二)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的歷史同期最高水平；

             (三) 職業(yè)組織推薦的最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；

    （四）組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)水平；

    (五)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)水平；

            (六)某國(guó)家或地區(qū)各該項(xiàng)效率指標(biāo)的先進(jìn)水平；

            (七)國(guó)內(nèi)同行業(yè)同類(lèi)組織各該項(xiàng)效率指標(biāo)的先進(jìn)水平。

            第五章          效率性審計(jì)報(bào)告

              第十九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在效率性審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和建議，并出具審計(jì)報(bào)告。

            （一）對(duì)組織特定業(yè)務(wù)或項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的效率性審計(jì)，應(yīng)當(dāng)出具專(zhuān)項(xiàng)效率性審計(jì)報(bào)告；

            （二）對(duì)組織特定業(yè)務(wù)或項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性審計(jì)，可以根據(jù)實(shí)際情況，將兩項(xiàng)或三項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容相結(jié)合出具管理審計(jì)報(bào)告；

            （三）對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)涉及效率性審查和評(píng)價(jià)，可以一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告。

            第二十條 

            內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)――審計(jì)報(bào)告》的要求出具效率性審計(jì)報(bào)告。效率性審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容：

            (一)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與效率性審計(jì)有關(guān)的基本情況；

            （二）開(kāi)展效率性審計(jì)的立項(xiàng)依據(jù)；

            （三）開(kāi)展效率性審計(jì)的目的；

            (四) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)意見(jiàn)或結(jié)論；

            (五) 效率性審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)效率或低效率的問(wèn)題，導(dǎo)致上述問(wèn)題的原因及產(chǎn)生的影響；

            (六)對(duì)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和提高效率所提出的建議。

            第二十一條 

            內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)將效率性審計(jì)報(bào)告提交給組織適當(dāng)管理層，并在必要時(shí)實(shí)施后續(xù)審計(jì)，持續(xù)追蹤問(wèn)題是否得到解決，以促進(jìn)管理層改善業(yè)務(wù)流程和提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。

            第六章          附 則

            第二十二條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

            第二十三條  本準(zhǔn)則自2007年7月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)—信息系統(tǒng)審計(jì)

　　第一章   總  則

　　第一條　為了規(guī)范組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱(chēng)信息系統(tǒng)審計(jì)，是指由組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員對(duì)信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程開(kāi)展的一系列綜合檢查、評(píng)價(jià)與報(bào)告活動(dòng)。

　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)。

　　第二章   一般原則

　　第四條　信息系統(tǒng)審計(jì)的目的是通過(guò)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)工作，對(duì)組織是否達(dá)成信息技術(shù)管理目標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并基于評(píng)價(jià)意見(jiàn)提出管理建議，協(xié)助組織信息技術(shù)管理人員有效地履行其受托責(zé)任以達(dá)成組織的信息技術(shù)管理目標(biāo)。組織的信息技術(shù)管理目的是保證組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略充分反映該組織的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高組織所依賴(lài)的信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性、安全性及數(shù)據(jù)處理的完整性和準(zhǔn)確性，提高信息系統(tǒng)運(yùn)行的效果與效率，合理保證信息系統(tǒng)的運(yùn)行符合法律法規(guī)及監(jiān)管的相關(guān)要求。

　　第五條　組織中信息技術(shù)管理人員的責(zé)任是信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)以及信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)控；信息系統(tǒng)審計(jì)人員的責(zé)任是實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告。

　　第六條　從事信息系統(tǒng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力是指在信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域，勝任管理層與其他利益方的委托、履行其信息系統(tǒng)審計(jì)職能所應(yīng)擁有的相關(guān)知識(shí)、技能和素質(zhì)。信息系統(tǒng)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)并具備必要的信息技術(shù)及信息系統(tǒng)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。此外，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員應(yīng)具有三年以上信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，或六年以上相關(guān)業(yè)務(wù)的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。由于組織特殊性而產(chǎn)生的例外情況，應(yīng)當(dāng)獲得組織管理層的特別授權(quán)。組織應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)審計(jì)人員培訓(xùn)制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員取得注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格，以保證審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。必要時(shí)，信息系統(tǒng)審計(jì)可利用外部專(zhuān)家的服務(wù)。

　　第七條　信息系統(tǒng)審計(jì)可作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施、或作為綜合性?xún)?nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的組成部分實(shí)施。

　　第八條　信息系統(tǒng)審計(jì)劃分為以下階段：審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工作階段。

　　第九條　審計(jì)人員應(yīng)采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)貫穿審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告與后續(xù)工作各個(gè)階段。

　　第三章   審計(jì)計(jì)劃

　　第十條　內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行信息系統(tǒng)審計(jì)之前，需要確定審計(jì)目標(biāo)并初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，估算完成信息系統(tǒng)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)所需的資源，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先次序，明確審計(jì)組成員的職責(zé)，并以此制定信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃。

　　第十一條　　制定信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循其他相關(guān)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則規(guī)定的因素，同時(shí)針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的特殊性，審計(jì)人員還應(yīng)充分考慮以下因素：

　?。ㄒ唬「叨纫蕾?lài)信息技術(shù)、信息系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及相關(guān)的組織戰(zhàn)略目標(biāo)；

　?。ǘ⌒畔⒓夹g(shù)管理的組織架構(gòu)；

　?。ㄈ⌒畔⑾到y(tǒng)框架和信息系統(tǒng)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃及近期發(fā)展計(jì)劃；

　?。ㄋ模⌒畔⑾到y(tǒng)及其支持的業(yè)務(wù)流程的變更情況；

　?。ㄎ澹⌒畔⑾到y(tǒng)的復(fù)雜程度；

　?。∫郧澳甓刃畔⑾到y(tǒng)內(nèi)、外部審計(jì)等相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及后續(xù)審計(jì)情況。

　　第十二條　　信息系統(tǒng)審計(jì)作為綜合性?xún)?nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的一部分時(shí)，審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃階段還應(yīng)綜合考慮相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)及要求。

　　第四章   信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　第十三條　　進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別組織所面臨的與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，并采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)與方法，分析及評(píng)價(jià)其發(fā)生的可能性及影響程度，為確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法提供依據(jù)。

　　第十四條　　信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指組織在信息處理和信息技術(shù)運(yùn)用過(guò)程中產(chǎn)生的、可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素。信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)包括組織層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、一般性控制層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)務(wù)流程層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。

　　第十五條　　審計(jì)人員在識(shí)別、評(píng)估組織層面、一般性控制層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要關(guān)注以下幾方面：

　　（一）　業(yè)務(wù)關(guān)注度，即組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略與組織整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度以及信息技術(shù)（包括硬件及軟件環(huán)境）對(duì)業(yè)務(wù)和用戶(hù)需求的支持度；

　?。ǘ⌒畔①Y產(chǎn)的重要性；

　?。ㄈ?duì)信息技術(shù)的依賴(lài)程度；

　?。ㄋ模?duì)信息技術(shù)部門(mén)人員的依賴(lài)程度；

　?。ㄎ澹?duì)外部信息技術(shù)服務(wù)的依賴(lài)程度；

　?。⌒畔⑾到y(tǒng)及其運(yùn)行環(huán)境的安全性、可靠性；

　?。ㄆ撸⌒畔⒓夹g(shù)變更；

　?。ò耍》梢?guī)范環(huán)境；

　　（九）　其他。

　　第十六條　　業(yè)務(wù)流程層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)受行業(yè)背景、業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度、上述組織層面及一般性控制層面的控制有效性等因素的影響而存在差異。一般而言，審計(jì)人員應(yīng)了解業(yè)務(wù)流程并關(guān)注以下幾方面信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：

　　（一）　數(shù)據(jù)輸入；

　?。ǘ?shù)據(jù)處理；

　?。ㄈ?shù)據(jù)輸出。

　　第十七條　　審計(jì)人員應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，以合理確定信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容及范圍，并對(duì)組織的信息技術(shù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試。

　　第五章   信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容

　　第十八條　　信息系統(tǒng)審計(jì)通常包括對(duì)組織層面信息技術(shù)控制、信息技術(shù)一般性控制及業(yè)務(wù)流程層面相關(guān)應(yīng)用控制的審計(jì)。

　　第十九條　　信息技術(shù)內(nèi)部控制的各個(gè)層面都包括人工控制、自動(dòng)控制和人工、自動(dòng)相結(jié)合的控制形式，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同的控制形式采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

　　第二十條　　組織層面信息技術(shù)控制是指管理層及治理層對(duì)信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，審計(jì)人員應(yīng)考慮以下控制要素中與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)容：

　?。ㄒ唬】刂骗h(huán)境

　　審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注該組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度、信息技術(shù)治理制度體系的建設(shè)、信息技術(shù)部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)和關(guān)系、信息技術(shù)治理相關(guān)職權(quán)與責(zé)任的分配、信息技術(shù)人力資源管理、對(duì)用戶(hù)的信息技術(shù)教育和培訓(xùn)等方面；

　?。ǘ★L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注組織的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體架構(gòu)中信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架、流程和執(zhí)行情況、信息資產(chǎn)的分類(lèi)以及信息資產(chǎn)所有者的職責(zé)等方面；

　　（三）　信息與溝通

　　審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注組織的信息系統(tǒng)架構(gòu)及其對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程的支持度、管理層及治理層的信息溝通模式、信息技術(shù)政策/信息安全制度的傳達(dá)與溝通等方面；

　?。ㄋ模”O(jiān)控

　　審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注組織的監(jiān)控管理報(bào)告系統(tǒng)、監(jiān)控反饋、跟蹤處理程序以及組織對(duì)信息技術(shù)內(nèi)部控制的自我評(píng)估機(jī)制等方面。

　　第二十一條　信息技術(shù)一般性控制是指與網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用系統(tǒng)及其相關(guān)人員有關(guān)的信息技術(shù)政策和措施，以確保信息系統(tǒng)持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)行，支持應(yīng)用控制的有效性。對(duì)信息技術(shù)一般性控制的審計(jì)應(yīng)考慮以下控制活動(dòng)：

　?。ㄒ唬⌒畔踩芾?/span>

　　審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注組織的信息安全管理政策，物理訪問(wèn)及針對(duì)網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用系統(tǒng)的身份認(rèn)證和邏輯訪問(wèn)管理機(jī)制，系統(tǒng)設(shè)置的職責(zé)分離控制等；

　?。ǘ∠到y(tǒng)變更管理

　　審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注組織的應(yīng)用系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的變更、參數(shù)設(shè)置變更的授權(quán)與審批，變更測(cè)試，變更移植到生產(chǎn)環(huán)境的流程控制等；

　?。ㄈ∠到y(tǒng)開(kāi)發(fā)和采購(gòu)管理

　　審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注組織的應(yīng)用系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的開(kāi)發(fā)和采購(gòu)的授權(quán)審批，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的方法論，開(kāi)發(fā)環(huán)境、測(cè)試環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離情況，系統(tǒng)的測(cè)試、審核、移植到生產(chǎn)環(huán)境等環(huán)節(jié)；

　　（四）　系統(tǒng)運(yùn)行管理

　　審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注組織的信息技術(shù)資產(chǎn)管理、系統(tǒng)容量管理、系統(tǒng)物理環(huán)境控制，系統(tǒng)和數(shù)據(jù)備份及恢復(fù)管理，問(wèn)題管理和系統(tǒng)的日常運(yùn)行管理等。

　　第二十二條　業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)用控制是指在業(yè)務(wù)流程層面為了合理保證應(yīng)用系統(tǒng)準(zhǔn)確、完整、及時(shí)完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的生成、記錄、處理、報(bào)告等功能而設(shè)計(jì)、執(zhí)行的信息技術(shù)控制。對(duì)業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)用控制的審計(jì)應(yīng)考慮以下與數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理以及數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)相關(guān)的控制活動(dòng)：

　?。ㄒ唬∈跈?quán)與批準(zhǔn)；

　?。ǘ∠到y(tǒng)配置控制；

　?。ㄈ‘惓Ｇ闆r報(bào)告和差錯(cuò)報(bào)告；

　?。ㄋ模〗涌?span lang="EN-US">/轉(zhuǎn)換控制；

　?。ㄎ澹∫恢滦院藢?duì)；

　?。÷氊?zé)分離；

　?。ㄆ撸∠到y(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限；

　　（八）　系統(tǒng)計(jì)算；

　　（九）　其他。

　　第二十三條　信息系統(tǒng)審計(jì)除上述常規(guī)的審計(jì)內(nèi)容外，審計(jì)人員還可以根據(jù)組織當(dāng)前面臨的特殊風(fēng)險(xiǎn)或需求，設(shè)計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)以滿(mǎn)足審計(jì)戰(zhàn)略，具體包括但不限于下列領(lǐng)域：

　　（一）　信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)實(shí)施項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；

　　（二）　信息系統(tǒng)安全專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；

　?。ㄈ⌒畔⒓夹g(shù)投資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；

　?。ㄋ模I(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；

　?。ㄎ澹⊥獍鼦l件下的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；

　　（六）　法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范要求的內(nèi)部控制的合規(guī)性的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；

　?。ㄆ撸∑渌麑?zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

　　第六章   信息系統(tǒng)審計(jì)的方法

　　第二十四條　審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)與信息技術(shù)相關(guān)內(nèi)部控制及流程中可以單獨(dú)或綜合應(yīng)用下列的審計(jì)方法來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)估信息技術(shù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性：

　?。ㄒ唬≡?xún)問(wèn)相關(guān)的控制人員；

　　（二）　觀察特定控制的運(yùn)用；

　?。ㄈ忛單募蛨?bào)告；

　?。ㄋ模「鶕?jù)信息系統(tǒng)的特性，進(jìn)行穿行測(cè)試，追蹤交易在信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程；

　?。ㄎ澹◎?yàn)證系統(tǒng)控制和計(jì)算邏輯；

　　（六）　登錄信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)查詢(xún)；

　　（七）　利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)；

　　（八）　保證獨(dú)立性、客觀性及職業(yè)技能的質(zhì)量控制前提下，利用其他專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果或組織對(duì)信息技術(shù)內(nèi)部控制的自我評(píng)估結(jié)果；

　?。ň牛∑渌诙鍡l　信息系統(tǒng)審計(jì)人員可以根據(jù)需要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的驗(yàn)證、關(guān)鍵系統(tǒng)控制/計(jì)算的邏輯的驗(yàn)證、審計(jì)樣本選取等；審計(jì)人員在充分考慮安全的前提下，可以利用可靠的信息安全偵測(cè)工具進(jìn)行滲透性測(cè)試等。

　　第二十六條　審計(jì)人員在對(duì)信息技術(shù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估時(shí)，應(yīng)獲得充分、可靠及相關(guān)的審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論完成審計(jì)目標(biāo)，并應(yīng)充分考慮系統(tǒng)自動(dòng)控制的控制效果的一致性及可靠性的特點(diǎn)，在選取審計(jì)樣本時(shí)可根據(jù)情況適當(dāng)減少樣本量。在系統(tǒng)未發(fā)生變更的情況下，可考慮適當(dāng)降低審計(jì)頻率。

　　第二十七條　審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上依據(jù)信息技術(shù)內(nèi)部控制評(píng)估的結(jié)果重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)剩余風(fēng)險(xiǎn)來(lái)進(jìn)一步設(shè)計(jì)審計(jì)程序。

　　第二十八條　審計(jì)工作底稿應(yīng)以正式的書(shū)面或電子形式進(jìn)行記錄，其中應(yīng)包含審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論以及支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)工作細(xì)節(jié)及審計(jì)證據(jù)。審計(jì)過(guò)程中獲取的電子數(shù)據(jù)應(yīng)建立嚴(yán)格的電子數(shù)據(jù)歸檔措施，并對(duì)敏感數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的保密管理。

　　第七章   審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工作

　　第二十九條　在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)以充分、可靠及相關(guān)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告，形成審計(jì)結(jié)果，追蹤審計(jì)建議的落實(shí)并執(zhí)行相應(yīng)后續(xù)審計(jì)程序。

　　第三十條　　當(dāng)信息系統(tǒng)審計(jì)作為綜合性?xún)?nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的一部分時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)與其它相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員溝通信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)現(xiàn)，并考慮依據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整其他相關(guān)審計(jì)的范圍、時(shí)間及性質(zhì)。

　　第八章   附則

　　第三十一條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十二條 本準(zhǔn)則自2009年1月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育，保持和提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)的后續(xù)教育，是指內(nèi)部審計(jì)人員為保持和提高其專(zhuān)業(yè)勝任能力，掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能和新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究。

　　本準(zhǔn)則所稱(chēng)的內(nèi)部審計(jì)人員，是指取得內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)或國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格證書(shū)的人員。

　　第三條 本準(zhǔn)則積極引導(dǎo)其他從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員參加后續(xù)教育，以增強(qiáng)其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

　　第四條 本準(zhǔn)則適用于各級(jí)各類(lèi)的內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)，各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的后續(xù)教育。

　　第二章 一般原則

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)發(fā)展需要，確定合理的后續(xù)教育內(nèi)容，選擇適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)教育形式。

　　第六條 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)明確劃分其在后續(xù)教育中的職責(zé)與權(quán)限，合理組織并有效實(shí)施后續(xù)教育。

　　市、縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)，經(jīng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)授權(quán)，也可組織實(shí)施管轄范圍內(nèi)的后續(xù)教育。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計(jì)人員接受后續(xù)教育提供必要的保障。

　　第七條 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)定期檢查與考核后續(xù)教育情況，確保后續(xù)教育質(zhì)量。

　　第三章 內(nèi)容與形式

　　第八條 后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)講求實(shí)效、學(xué)以致用。主要內(nèi)容包括：

　　（一）國(guó)家頒布的有關(guān)法律法規(guī)；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)；

　　（四）會(huì)計(jì)理論與方法；

　?。ㄎ澹┬畔⒓夹g(shù)理論與應(yīng)用技術(shù)；

　?。┕局卫?、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論；

　?。ㄆ撸┢渌嚓P(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能。

　　第九條 后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)助理人員三個(gè)層次，突出重點(diǎn)、按需施教。具體內(nèi)容包括：

　　（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究組織領(lǐng)導(dǎo)本單位（部門(mén)）內(nèi)部審計(jì)工作方面的知識(shí)和技能，包括：相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其最新變化，內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)流程再造過(guò)程中的作用及其最新發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)章程擬訂，審計(jì)關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計(jì)管理案例，組織文化與政策，以及開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實(shí)務(wù)等；

　?。ǘ徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究獨(dú)立完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目方面的知識(shí)和技能，包括：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟(jì)管理理論，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)解讀和選擇，審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)與提出，審計(jì)案例分析，審計(jì)助理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，人際關(guān)系溝通等；

　　（三）審計(jì)助理人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究參與完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目方面的知識(shí)和技能，包括：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)基本理論與技術(shù)方法，計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。

　　第十條 內(nèi)部審計(jì)人員接受培訓(xùn)是后續(xù)教育的主要方式。一般應(yīng)當(dāng)采取以下形式：

　?。ㄒ唬﹨⒓訃?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和亞洲內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會(huì)組織的專(zhuān)業(yè)會(huì)議及培訓(xùn)活動(dòng)；

　　（二）參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)舉辦的各種培訓(xùn)及考察活動(dòng)；

　?。ㄈ﹨⒓又袊?guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)召開(kāi)的專(zhuān)業(yè)會(huì)議及經(jīng)驗(yàn)交流；

　　（四）參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)認(rèn)可的有關(guān)大專(zhuān)院校的專(zhuān)業(yè)課程進(jìn)修；

　　（五）參加經(jīng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)授權(quán)的市、縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)組織的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)及經(jīng)驗(yàn)交流。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員自學(xué)是后續(xù)教育的重要補(bǔ)充方式。一般應(yīng)當(dāng)包括以下形式：

　　（一）參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)開(kāi)辦的網(wǎng)絡(luò)教育；

　?。ǘ﹨⒓佑杀締挝唬ú块T(mén)）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)；

　?。ㄈ┲鞒只騾⑴c完成省級(jí)以上內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)發(fā)布的課題研究，并取得研究成果；

　?。ㄋ模┕_(kāi)出版專(zhuān)業(yè)著作或發(fā)表專(zhuān)業(yè)論文；

　?。ㄎ澹﹤€(gè)人專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)和實(shí)務(wù)研究；

　?。┢渌问健?/span>

　　第四章 組織與實(shí)施

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織、實(shí)施。行業(yè)審計(jì)協(xié)會(huì)實(shí)施的有關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)實(shí)行年度認(rèn)證制，認(rèn)證工作由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)實(shí)施。

　　第十三條 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織、實(shí)施全國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。主要職責(zé)是：

　?。ㄒ唬┲贫ㄈ珖?guó)后續(xù)教育規(guī)劃；

　?。ǘ┲贫ㄈ珖?guó)后續(xù)教育制度、規(guī)定、辦法；

　　（三）制定全國(guó)后續(xù)教育年度培訓(xùn)計(jì)劃，提出教學(xué)大綱；

　?。ㄋ模┙M織全國(guó)后續(xù)教育教材的開(kāi)發(fā)、評(píng)估、推薦；

　?。ㄎ澹┙M織全國(guó)后續(xù)教育活動(dòng)；

　?。┙M織全國(guó)后續(xù)教育檢查、考核；

　　（七）指導(dǎo)、督促省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)的后續(xù)教育工作。

　　第十四條 省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織、實(shí)施管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育。主要職責(zé)是：

　?。ㄒ唬┲贫ü茌牱秶鷥?nèi)后續(xù)教育規(guī)劃；

　　（二）制定管轄范圍內(nèi)后續(xù)教育制度、規(guī)定、辦法；

　　（三）制定管轄范圍內(nèi)后續(xù)教育年度培訓(xùn)計(jì)劃，設(shè)置教學(xué)內(nèi)容；

　?。ㄋ模┙M織管轄范圍內(nèi)后續(xù)教育教材的評(píng)估、遴選；

　?。ㄎ澹┙M織管轄范圍內(nèi)后續(xù)教育活動(dòng)；

　　（六）組織管轄范圍內(nèi)后續(xù)教育檢查、考核；

　?。ㄆ撸┲笇?dǎo)、督促市、縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)的后續(xù)教育工作。

　　第十五條 市、縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)同時(shí)符合下列條件的，經(jīng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)授權(quán)，也可組織實(shí)施管轄范圍內(nèi)的后續(xù)教育：

　　（一）具有承擔(dān)后續(xù)教育工作的教學(xué)場(chǎng)所和設(shè)施；

　?。ǘ碛信c承擔(dān)后續(xù)教育工作相適應(yīng)的師資隊(duì)伍和管理力量；

　?。ㄈ┠軌蛲瓿伤袚?dān)的后續(xù)教育任務(wù)，保證后續(xù)教育質(zhì)量。

　　被授權(quán)的市、縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)在組織后續(xù)教育前，應(yīng)當(dāng)將實(shí)施方案報(bào)送相應(yīng)授權(quán)協(xié)會(huì)備案。實(shí)施方案內(nèi)容包括：教學(xué)目的、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式、教材遴選、教師情況、考核形式、質(zhì)量控制辦法等。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持、督促本單位（部門(mén)）內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育，保證學(xué)習(xí)時(shí)間和學(xué)習(xí)費(fèi)用，提供必要的學(xué)習(xí)條件。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的本單位（部門(mén)）業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，如需申請(qǐng)確認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育學(xué)時(shí)的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括：培訓(xùn)條件、培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)內(nèi)容、師資來(lái)源、教學(xué)水平、管理水平、學(xué)員滿(mǎn)意度和質(zhì)量監(jiān)控措施等。

　　第五章 檢查與考核

　　第十七條 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)檢查、考核全國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育情況；省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)檢查、考核管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育情況；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)檢查，并如實(shí)填報(bào)本單位（部門(mén)）的內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育情況。

　　第十八條 檢查與考核的標(biāo)準(zhǔn)，按內(nèi)部審計(jì)人員接受學(xué)習(xí)的時(shí)間計(jì)算，每?jī)赡隇橐粋€(gè)周期，時(shí)間不得少于80學(xué)時(shí)，其中每年接受后續(xù)教育的時(shí)間不得少于30小時(shí)。后續(xù)教育的學(xué)時(shí)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是：

　?。ㄒ唬俦緶?zhǔn)則第十條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)的，第十一條第（一）項(xiàng)的，按設(shè)定的學(xué)時(shí)計(jì)算已完成后續(xù)教育學(xué)時(shí)；

　?。ǘ俦緶?zhǔn)則第十條第（五）項(xiàng)的，由市、縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)協(xié)商后，確定已完成后續(xù)教育學(xué)時(shí)；

　?。ㄈ俦緶?zhǔn)則第十條第（一）項(xiàng)的，其設(shè)定的學(xué)時(shí)報(bào)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)定；

　?。ㄋ模俦緶?zhǔn)則第十一條第（二）項(xiàng)的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)評(píng)估后，確認(rèn)已完成后續(xù)教育學(xué)時(shí)；

　　（五）屬本準(zhǔn)則第十一條第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)的，按每千字2學(xué)時(shí)計(jì)算已完成后續(xù)教育學(xué)時(shí)，全年累計(jì)不得超過(guò)40學(xué)時(shí)；

　?。s獲省級(jí)以上學(xué)術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)的，當(dāng)年按20學(xué)時(shí)計(jì)算已完成后續(xù)教育學(xué)時(shí)，全年累計(jì)不得超過(guò)40學(xué)時(shí)；

　?。ㄆ撸┤〉孟嚓P(guān)中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)和國(guó)家級(jí)執(zhí)業(yè)資格的，當(dāng)年按2 0學(xué)時(shí)計(jì)算已完成后續(xù)教育學(xué)時(shí)，全年累計(jì)不得超過(guò)40學(xué)時(shí)。

　　第十九條 有下列情形之一的，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育時(shí)間可以順延，在下一年度一并完成規(guī)定的后續(xù)教育時(shí)間：

　?。ㄒ唬┠甓葍?nèi)在境外工作超過(guò)六個(gè)月的；

　?。ǘ┠甓葍?nèi)病假超過(guò)六個(gè)月的；

　　（三）休產(chǎn)假的；

　?。ㄋ模┢渌闆r。

　　有上述情形的內(nèi)部審計(jì)人員須由個(gè)人提出申請(qǐng)，所在單位（部門(mén)）人事部門(mén)證明，報(bào)經(jīng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)審核后確認(rèn)。

　　第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員接受檢查、考核時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交記錄其后續(xù)教育情況的《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)》、《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格證書(shū)》；其他從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員應(yīng)當(dāng)提交記錄其后續(xù)教育情況的《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育證書(shū)》。

　　后續(xù)教育情況由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)記錄，包括：培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)地點(diǎn)，以及教師的姓名、職稱(chēng)（職務(wù)）和累計(jì)培訓(xùn)學(xué)時(shí)等。

　　第二十一條 除本準(zhǔn)則第十九條列示的情形外，內(nèi)部審計(jì)人員未能提供其后續(xù)教育有效記錄或無(wú)故未達(dá)到后續(xù)教育要求的，考核時(shí)不予通過(guò)；考核未予通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)人員，其所在單位（部門(mén)）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促其接受后續(xù)教育。

　?。ㄒ唬┠甓葍?nèi)未接受后續(xù)教育或未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學(xué)時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員，由省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)予以警告；

　?。ǘ┻B續(xù)二年未接受后續(xù)教育或連續(xù)二年未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學(xué)時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員，省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)不予辦理內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格證書(shū)年檢；

　?。ㄈ┻B續(xù)三年未接受后續(xù)教育或連續(xù)三年未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學(xué)時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員，由省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)作出或建議作出吊消其內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格證書(shū)。

　　第二十二條 被授權(quán)的市、縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)，喪失組織后續(xù)教育條件的，由相應(yīng)授權(quán)協(xié)會(huì)收回其組織實(shí)施后續(xù)教育的權(quán)力。

　　第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)故未按規(guī)定提供后續(xù)教育機(jī)會(huì)和條件、未按規(guī)定如實(shí)填報(bào)本單位（部門(mén)）內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育情況的，內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)不予受理其申請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體評(píng)比，嚴(yán)重的可以取消其會(huì)員資格。

　　第六章 附則

　　第二十四條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十五條本準(zhǔn)則自2009年1月1日起施行。